Как вести учет расходов за перегруз багажа, при отсутствии счета-фактуры? (И. Чарлина, 29 августа 2014 г.) (утратил силу)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик

(САР), DipIFR

КАК ВЕСТИ УЧЕТ РАСХОДОВ ЗА ПЕРЕГРУЗ БАГАЖА, ПРИ ОТСУТСТВИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ?

Работнику в аэропорту за перегруз багажа выписали фискальный чек с НДС и квитанцию. А АО «Астана» не выписывают счет фактуру, ссылаясь на статью 256 пункт 8 Налогового кодекса РК. Согласно этой статье Компания может взять в зачет сумму в электронном авиабилете и за перегруз багажа. Могу ли на основании этой статьи взять в зачет сумму за перегруз багажа? Или компания может взять только  на расходы без НДС?

Положения НК. В соответствии с пунктами 1-3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением СГД, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением СГД.

Если перегруз был связан с деятельностью компании, т.е. с получением совокупного годового дохода, то согласно пунктам 1-3 статьи 100 Налогового кодекса Вы можете данную сумму отнести на вычеты, по итогам года в декларации 100.00.

Если перегруз был личных вещей подотчетного лица, и Ваша компания, согласна возместить ему данную сумму, то согласно пункту 4 статьи 165 Налогового кодекса РК, расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя являются доходом работника в виде материальной выгоды.

С доходов, начисленных работнику, в т. ч. в виде денег (наличной и безналичной форме), натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений удерживается ИПН (пункт 2 статья 163, статья 164, статья 165, статья 167 Налогового кодекса), ОПВ (пункта 5 Правил, утвержденных. ПП РК № 1116, не более 75 МЗП), Социальный налог (пункт 2 статья 357 Налогового кодекса), социальные отчисления (пункта 2 Правил, утвержденных. ППРК № 683, не более 10МЗП).

Что касается НДС, то в пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса, приведен список документом, по которым разрешен зачет НДС. В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РК суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:

· наличие посадочного талона или документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком;

· наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета.

НДС за перегруз не отражен в электронном билете, и соответственно не может быть взят в зачет на основании электронного билета.