Можно ли применять СНР на основе УД при осуществлении международных перевозок? (К. Алпыспаева, 4 сентября 2014 г.) (утратил силу)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ СНР НА ОСНОВЕ УД ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК?

Казахстанский резидент - ИП, применяющий СНР по упрощенной декларации, зарегистрирован в 2013 году по деятельности, связанной с грузоперевозками по РК. В 2014 году ему поступает предложение осуществлять грузовые автомобильные перевозки из России в Казахстан по договору с оплатой услуг в безналичном порядке в российских рублях на валютный счет ИП. В ходе предварительной консультации в налоговом управлении ИП пояснили, что в случае осуществления международных перевозок ИП теряет право на применение СНР по упрощенной декларации, так как нарушаются требования пункта 3 статьи 427 и пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса. Одновременно с этим налоговый консультант порекомендовал либо сдавать по доходам от международных перевозок ФНО 220.00 с уплатой 10% ИПН, либо осуществить переход на общеустановленный режим. Если добавляются международные перевозки, то может ли ИП работать по упрощенке? Если он может работать по упрощенке, должен ли он сдавать ФНО 220.00 или какую-либо другую ФНО? Подразумевает ли данная ситуация однозначный переход на общеустановленный режим налогообложения?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) СНР на основе патента;

3) СНР на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 этой статьи, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 428 Налогового кодекса физические лица, являющиеся ИП, определяют размер:

1) имущественного дохода в порядке, установленном статьями 180, 180-1, 180-2 и 180-3 Кодекса;

2) прочих доходов в порядке, установленном статьей 184 Кодекса;

3) доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 Кодекса;

4) доходов, не указанных в подпунктах 1 - 3 этого пункта и в пункте 4 этой статьи, в порядке, установленном пунктом 1 статьи 183 Кодекса.

При этом исчисление и уплата ИПН и представление налоговой отчетности по доходам, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 этого пункта, осуществляются в порядке, установленном главами 20 и 21 Кодекса для соответствующего вида дохода.

Выводы. Таким образом, налогоплательщик, субъект малого бизнеса, вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним общеустановленный порядок, либо СНР на основе упрощенной декларации. При применении СНР на основе УД объектом налогообложения является доход, полученный (подлежащий получению) на территории РК. ИП, применяющий СНР на основе УД, не праве применять СНР при оказании услуг в международных перевозках, с момента оказания этих услуг следовало перейти полностью на общеустановленный режим налогообложения, при котором представляется ФНО 220.00.