|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АКТИВА КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ЯВЛЯЮТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
Какой документ является основанием для отражения в бухгалтерском учете при реализации ОС, т. е. предприятие составляет акт списание до реализации или после реализации ОС? Как правильно отразить в бухгалтерском учете документ в соответствии с налоговым учетом?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, если иное не установлено указанной статьей, выбытием ФА является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве ОС, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия ФА означает исключение выбывших активов из состава ФА. В рассматриваемом случае основанием для прекращения признания актива в бухгалтерском учете в качестве ОС будет его реализация. При реализации ОС, оформляют как минимум следующие документы: 1) договор купли-продажи; 2) счет-фактуру; 3) накладную; 4) акт на выбытие (списание) долгосрочных активов (форма ДА-3). Применяется для учета долгосрочных активов, относящихся к: ОС (за исключением автотранспортных средств); нематериальным активам; инвестиционному имуществу; долгосрочным активам, предназначенным для продажи. 5) акт на списание автотранспортных средств (форма ОС-2). Формы ДА-3 и ОС-2 утверждены приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562. В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: 5-и календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; 7-и календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде. Выводы. Таким образом, акт на выбытие (списание) долгосрочных активов (Форма ДА-3) или акт на списание автотранспортных средств (Форма ОС-2) можно оформить одновременно с выпиской счета-фактуры.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |