Необходимо ли корректировать НДС, ранее взятый в зачет, при продаже ОС (оборудование) ниже остаточной стоимости? (И. Чарлина, 9 сентября 2014 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный

бухгалтер-практик (САР), DipIFR

НЕОБХОДИМО ЛИ КОРРЕКТИРОВАТЬ НДС, РАНЕЕ ВЗЯТЫЙ В ЗАЧЕТ, ПРИ ПРОДАЖЕ ОС (ОБОРУДОВАНИЕ) НИЖЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ?

ТОО на ОУР продает ОС (оборудование) ниже остаточной стоимости. При покупке НДС был уплачен на таможне. Нужно ли корректировать НДС ранее взятый в зачет?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса;

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

4) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

5) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 Налогового кодекса.

Реализация ОС по цене ниже его остаточной стоимости не относится к случаям указанным в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса и, соответственно, не приводит к появлению обязательств по корректировке НДС, ранее отнесенного в зачет.

При реализации ОС, возникает соответствующий облагаемый оборот, размер которого определяется в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Выводы. Таким образом, в данном случае НДС будет начислен от стоимости реализации ОС, при этом неважно, больше или меньше она балансовой (остаточной) стоимости.