В каких случаях НДС не подлежит отнесению в зачет? (И. Чарлина, 9 сентября 2014 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный

бухгалтер-практик (САР), DipIFR

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НДС НЕ ПОДЛЕЖИТ ОТНЕСЕНИЮ В ЗАЧЕТ?

В каких случаях налог на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет? (НДС за услуги по публикации в газете соболезнований подлежат ли к отнесению в зачет и почему?).

Положения НК. Согласно статье 257 Налогового кодекса РК НДС, не подлежит отнесению в зачет, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено подпунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РК.

НДС относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса;

2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве ОС;

3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом.

4) товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

1-1. НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной комиссией.

НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 Налогового кодекса, до:

наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания.

2. При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму НДС, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

3. Сумма НДС не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными;

2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм ОС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Выводы: НДС за услуги по публикации в газете соболезнований не подлежат отнесению в зачет, т.к. эти расходы ни как не будут использоваться для целей облагаемого оборота. Т.е. данные расходы не связанны с Вашей предпринимательской деятельностью, и от этих расходов не ожидаются будущие экономические выгоды для компании.