Как отразить импорт из Российской Федерации в форме 300.00? (А. Дорохова, 10 сентября 2014 г.)

А.Дорохова,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

КАК ОТРАЗИТЬ ИМПОРТ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ФОРМЕ 300.00?

Был импорт из России во 2-м квартале, в форме 300.00 в приложении 4 к декларации указывать сумму или нет? В приложении 8 какую сумму указывать 300.0013 или 300.0021?

Из вопроса не ясно, речь идет о НДС, который начислен по импортируемым товарам и уплачен методом зачета или о НДС, который уплачен при таможенном оформлении. Рассмотрим оба варианта.

В отношении отражения НДС, уплаченного методом зачета:

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РКот «6» декабря 2013 года № 558

в разделе «Начисление НДС»:

в строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В;

в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

в строке 300.00.026А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым НДС уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.020 А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А;

в строке 300.00.026В указывается сумма НДС по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением НДС по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В.

Форма 300.04 - импорт товаров, НДС, по которым уплачивается методом зачета, предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов таможенного союза), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС при таможенном оформлении уплачивается методом зачета, предусмотренным абзацем 52-77 статьи 49 и статьей 49-1 Закона о введении. Приложение 300.04 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 12 «Представленные приложения» отмечена ячейка «04». Пунктом 29 вышеуказанных Правил установлены детальные указания по заполнению соответствующих строк формы 300.04

Таким образом, сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам и уплаченного методом зачета отражается одновременно и в начислении в строке 300.00.011 и в зачете в строках 300.00.026А и 300.00.026В, а также заполняется приложение № 4 к Декларации, в котором сумма строки 300.04.001А переносится в строку 300.00.026А, сумма строки 300.04.001В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.026В.

В отношении отражения НДС, уплаченного при импорте из РФ:

в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

в строке 300.00.016А указывается сумма оборота по облагаемому импорту, определяемому в соответствии со статьей 247 и пунктом 3 статьи 276-4 Налогового кодекса, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.018, 300.00.019, 300.00.020, 300.00.026. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в декларации (-ях) на товары, а также в декларации (-ях) по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00. Строка включает в себя строки 300.00.016IА, 300.00.016IIА;

в строке 300.00.016В указывается сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, согласно декларации (-ий) на товары, а также декларации (-ий) по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и заявления (-ий) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 328.00. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма НДС, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота. Данная строка включает в себя строки 300.00.016IВ, 300.00.016IIВ.

Таким образом, в строке 300.00.016 А вы укажите сумму оборота по облагаемому импорту;

в строке 300.00.016В вы укажите сумму НДС, уплаченную по форме 320.00

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденными приказом Заместителя Премьер-Министра РК- Министра финансов РК от «6» декабря 2013 года № 558 форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах - фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.

Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал, представительство.

В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК;

в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК;

в строке 300.00.021 указывается общая сумма оборота по приобретению товаров, работ, услуг, определяемая как сумма строк 300.00.013А, 300.00.014 А, 300.00.015, 300.00.016 А, 300.00.017, 300.00.018, 300.00.020 А и 300.00.026 А (300.00.013А + 300.00.014 А + 300.00.015 + 300.00.016 А + 300.00.017+ 300.00.018 + 300.00.020 А + 300.00.026A).

Таким образом, если вы относили НДС в зачет только на основании счетов-фактур, то сумма НДС в строке 300.00.013 В и столбце J формы 300.08 будет одинакова. Если вы относили НДС в зачет по прочим документам, предусмотренным подпунктами 7-11 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, то сумма будет отличаться на сумму НДС по этим документам, поскольку в форму 300.08 они попасть не должны.