| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
ТОО, не плательщик НДС, импортировала товар с Кореи. Какие обязательства возникают в связи с данной операцией, по налогам и отчетности? Товар растаможили, ГТД и таможенные платежи уплачены.
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК. На этом основании предприятие-неплательщик НДС, при осуществлении импортных операций уплачивает НДС, если только импортируемые товары не попадают в перечень освобождаемых от НДС, установленный статьей 255 Налогового кодекса. Однако данный налог для предприятия является невозмещаемым, то есть не подлежит отнесению в зачет. Положения МСФО. В соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов. Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. Торговые уценки, скидки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение. Выводы. Таким образом, поскольку ТОО не является плательщиком НДС, оно не вправе отнести сумму НДС, уплаченного при таможенном оформлении в зачет. Следовательно, ТОО сформирует себестоимость товара в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 2 «Запасы», необходимость в данном случае не возникает.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |