Как в учете отразить превышение лимита по расходам сотовой связи? (И. Иванова, 19 сентября 2014 г.)

И. Иванова, Сертифицированный

бухгалтер-практик, САР

КАК В УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ ПРЕВЫШЕНИЕ ЛИМИТА ПО РАСХОДАМ СОТОВОЙ СВЯЗИ?

Компания оплачивает 1го числа месяца связь сотрудникам на основании приказа по лимиту по 1 500 тг на каждый номер оформленный на компанию, а конце месяца к нам приходят счет фактуры по каждому номеру, но на разные сумму по факту разговора по услугам связи. Оплатили 1 500 тг, а сумма счет фактуры 1 650 тг, соответственно 1 500 тг брать на затраты, а что делать с 150тг? Какие проводки надо давать? И как отразить когда сотрудники сами пополняют баланс номера? У меня не идет сверка с поставщиком связи.

Комментарии. Если сотрудники пополняют баланс за свой счет, то у компании не возникает расходов по данной операции.

Т.к. компанией установлен лимит расходов по сотовой связи на сумму 1500 тенге и эту сумму оплачивает компания самостоятельно, то данную сумму на основании представленных документов Вы вправе отнести на вычеты согласно статье 100 Налогового кодекса РК.

Сумма сверх установленного лимита, оплачиваемая сотрудниками самостоятельно, вообще не должна отражаться в учете компании, т.к. данную сумму работник оплатил самостоятельно и компания ему эти расходы не возмещает.

Но если не отразить данную сумму (она включена оператором сотовой связи в счет-фактуру), то с оператором не будет сходиться акт сверки.

Мнение автора. Поэтому сумма сверхлимита отражается в учете, но т.к. фактически расходы на данную сумму не понесены, то в учете производится корректировка в виде признания дохода от списания обязательств и корректировка по НДС.

Т.е. необходимо признать доход от списания обязательств (сотрудники должны написать заявление о прощении долга по возмещению расходов на сотовую связь, в текущем налоговом периоде) в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РК.

Рекомендуемая корреспонденция счетов:

Таким образом, несуществующую кредиторскую задолженность компания должна признать доходом согласно статье 88 Налогового кодекса РК и включить в СГД при определении налогооблагаемого дохода.

НДС, ранее отнесенный в зачет по несуществующей задолженности должен быть исключен из зачета согласно статье 257-258 Налогового кодекса РК.

В приложении 300.08 к декларации по НДС (форма 300.00) необходимо в соответствии с правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Заместителя премьер-министра - министра финансов РК от 06.12.2013 № 558, отразить счет-фактуру по полной стоимости.