| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Дорохова, CAP, ДипИФР, профессиональный бухгалтер РК
ИП находится на основе упрощенной декларации, заявленный доход за полугодие составил сумму в размере 1 500 000 тенге, наемных рабочих нет, деятельность осуществляет сам ИП. Налогообложение 3% от суммы 1 500 000 тенге = 45 000 тенге из них 22 500 составили ИПН и 22 500 СН, есть затруднения в базе исчисления СО за ИП в данном случае. Доход для исчисления берутся ИП в размере МЗП 19 966 × 10% = 1 996 тенге ОПВ (за месяц). Нужно ли отнимать из 19 966 тенге ОПВ в размере 1 996 тенге или 5% на 19 966 тенге при расчете СО и уплачивать все налоги нужно ежемесячно, включая ОПВ и СО или один раз в полугодие?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Исчисленная сумма налогов за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения, на сумму в размере 1,5% от суммы налога, за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная зарплата работников, по итогам отчетного периода, составила ИП не менее 2-кратного размера МЗП, юридических лиц - не менее 2,5-кратного размера МЗП, установленного Законом «О республиканском бюджете» и действующего на 1-ое число налогового периода. В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (согласно статье 434 Налогового кодекса отчетным периодом является полугодие), в виде ИПН, КПН и СН. При этом ИПН, КПН подлежат уплате в размере 1 / 2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, СН - в размере 1 / 2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законодательным актом «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю. В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, СО, перечисление ОПВ, ОППВ производятся не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. ОПВ. Объект исчисления, порядок расчета. В соответствии с Постановлением Правительства от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ» с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства от 20.03.2014 года № 250 объектом исчисления ОПВ для ИП является заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу. В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в РК» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МЗП и не выше 10% от 75-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом «О республиканском бюджете», исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также ИП для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу. Для упрощения изложенная выше информация для ИП, применяющих СНР, приведена в таблице:
СО. Объект исчисления, порядок расчета. Согласно Правилам исчисления и перечисления СО, утвержденных Постановлением Правительства от 21 июня 2004 года № 683, с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства от 20.03.2014 № 250 для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом «О республиканском бюджете». Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО, являются получаемые ими доходы. Для ИП, применяющих СНР, размер дохода, принимаемого для исчисления СО, должен быть не менее размера МЗП, установленного Законом «О республиканском бюджете». Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР в соответствии с налоговым Законодательством, размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления СО, но не менее 5% от МЗП, установленной Законом «О республиканском бюджете» на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного СН за отчетный период. Для упрощения изложенная выше информация для ИП, применяющих СНР, приведена в таблице:
Расчет суммы СН и СО, подлежащих уплате за первое полугодие 2014 года за ИП. Для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом «О республиканском бюджете», или 10 × 19 966 = 199 660 тенге. В рассматриваемом примере расчетный месячный доход предпринимателя превышает 10-кратного размера МЗП (1 500 000 / 6 месяцев = 250 000 тенге, если ежемесячно ИП получает равные доходы, если доходы из месяца в месяц разные значит, начисление будет производиться от каждой суммы отдельно, а потом суммироваться). Поэтому исчисление СО ИП в свою пользу производит от дохода в месяц в размере 10-кратного размера МЗП, за полугодие: 1 197 960 тенге (199 660 тенге × 6 мес.). Следовательно, сумма СО за предпринимателя будет равна = 59 898 тенге (1 197 960 × 5%). Однако максимальный размер СО для ИП не должен превышать сумму исчисленного СН за отчетный период, поскольку исчисленный СН равен (1 500 000 × 3%) / 2 = 22 500 тенге, то сумма СО за ИП будет равна 22 500 тенге. Так как при превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной 0, то в данном случае сумма СН будет равна 0. Выводы. Таким образом, в срок не позднее 25 августа надо было оплатить ИПН в сумме 22 500 тенге, СО в сумме 22 500 тенге и ОПВ в сумме 11 979,6 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |