Можно ли отнести на вычеты сумму НДС, указанную в фискальном чеке, при оплате за ГСМ? (А. Снежковский, 19 июля 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ СУММУ НДС, УКАЗАННУЮ В ФИСКАЛЬНОМ ЧЕКЕ, ПРИ ОПЛАТЕ ЗА ГСМ?

Сотрудники компании при оплате бензина на АЗС получают только фискальный чек, в котором отражены: количество и стоимость топлива. В фискальных чеках выделен НДС, в зачет его брать нельзя, согласно Налоговому кодексу. Можно ли в момент проведения операции в бухгалтерском учете проводить НДС на вычитаемые расходы либо же НДС по фискальным чекам всегда должен идти только за счет чистой прибыли, то есть относить на не вычитаемые расходы? Так как не всегда есть возможность получить счет-фактуру у КазмунайГаз или Гелиос на АЗС, которые находятся в разных городах РК.

Положения налогового кодекса. Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями Законодательства «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

На основании статьи 7 Закона от 28 февраля 2007года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства от 14.10.2011 года № 1172 для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск.

Приказом № 562 утверждена специальная форма 3-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону».

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком в соответствии с Законодательством. Первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, разрабатываются ИП и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или Ф.И.О. ИП, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, Ф.И.О и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер налогоплательщика.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных-правовых актов и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Товар должен отпускаться на основании накладной, форма которой утверждена. Поэтому, необходимо все же попытаться добиться от поставщика выписки накладной.

Фискальный чек подтверждает лишь факт оплаты товара, факт получения и отпуск товара подтверждается накладной.

Поэтому, считается, что для отнесения НДС на вычитаемые расходы нужна, как минимум, накладная.