|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ, И НУЖНО ЛИ УКАЗЫВАТЬ ДАННУЮ СУММУ В ПРИЛОЖЕНИИ 8 К ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 300.00?
Пришел импорт с Украины, при растомаживании груза компания оплатила НДС. Может ли компания взять в зачет данный НДС, если да, то в какой строчке декларации по НДС его указать и надо ли в реестре (приложении) № 8 его указывать?
Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: - в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами ТС; - произведено таможенное оформление в соответствии с Таможенным законодательством ТС и (или) Таможенным законодательством; - НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры. Согласно пункту 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с Таможенным законодательством ТС и (или) Таможенным законодательством РК, уплачена в установленном порядке в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с Таможенным законодательством ТС и (или) условиями таможенной процедуры. Отражение в учете будет выглядеть следующим образом: Дебет Товары (1330); Кредит Краткосрочная кредиторская задолженность (3310); Дебет Прочие активы (1630); Кредит НДС на импорт уплате (3130); Дебет Товары (1330); Кредит Прочая кредиторская задолженность (пошлины и сборы). Оплата пошлин и сборов, НДС: Дебет Прочая кредиторская задолженность (пошлины и сборы); Кредит Деньги; и Дебет НДС на импорт уплате (3130); Кредит Деньги. С одновременным отражением: Дебет НДС в зачет (1420); Кредит Прочие активы (1630). В форме 300.00 облагаемый импорт отражается в строке 300.00.016 А, где указывается сумма оборота по облагаемому импорту, определяемому в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса, а сам НДС в строке 300.00.016 В, где указывается сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении. Согласно Правилам форма 300.08 предназначена для отражения сведений о счетах - фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению. Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного периода представляется также комиссионерами, комитентами, поверенными, доверителями, экспедиторами, участниками договора о совместной деятельности. Не отражаются в Реестре счета-фактуры по товарам, работам, услугам, приобретенным от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал, представительство. Таким образом, при соблюдении вышеописанных условий оплаченный НДС подлежит отнесению в зачет, в реестре 300.08, не отражается.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |