| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
Руководитель ТОО решает передать ОС (холодильник, куллеры, обогреватели) в общественный фонд в целях благотворительности. Какие документы должен подготовить бухгалтер для передачи активов на безвозмездной основе, и какие проводки надо сделать в программе?
Нормативная база. Согласно статье 506 Гражданского кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к 3-ему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед 3-им лицом. Согласно Закону «О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком в соответствии с Законодательством. Приказом Министра финансов от 20.12.12 г. № 562 утверждена форма ДА-1 Акт приемки-передачи долгосрочных активов. Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе: - продажу товара; - продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; - отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; - безвозмездную передачу товара. Согласно статье 238 Налогового кодекса при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости. Согласно статье 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. Отразить данную операцию в учете можно следующим образом: Дебет-7410 Расходы по выбытию ОС; Кредит-2410 ОС. Дебет-2420 Накопленная амортизация; Кредит-2410 ОС. Дебет-7470 Прочие расходы; Кредит-3130 НДС к уплате. Согласно статье 119 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, выбытием ФА является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве ОС, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия ФА означает исключение выбывших активов из состава фиксированных. При безвозмездной передаче ФА стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость переданных активов по данным бухгалтерского учета, указанную в акте приема-передачи названных активов. На основании статьи 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Согласно статье 121 Налогового кодекса при безвозмездной передаче всех ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету. Однако, согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: - физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки; - некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности; - организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данными организациями видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса; - организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса На основании статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода: спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |