|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR
КАК ОФОРМИТЬ ПЕРЕДАЧУ СУШИЛЬНОГО АППАРАТА ДЕТСКОМУ САДУ В ВИДЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПОМОЩИ?
ТОО купило сушильный аппарат для последующей передачи его в качестве безвозмездной помощи детскому саду. Как правильно оформить передачу, какие проводки должны быть в бухгалтерии? ТОО - плательщик НДС. Можно ли отнести НДС в зачет по данному счету-фактуре?
Согласно МСФО 2 запасы - это активы: а. предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; б. находящиеся в процессе производства для такой продажи; или в. находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг. К запасам также относятся готовая продукция или незавершенное производство предприятия, включая сырье и материалы, предназначенные для использования в процессе производства. Согласно МСФО 16 Основные средства ОС - это материальные активы, которые: а предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях. б. предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. Ввиду того, что данный сушильный аппарат приобретается с целью последующей передачи, то в учете ТОО он будет отражен в составе Запасов. Согласно статье 506 Гражданского кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Согласно Закону «О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком в соответствии с законодательством РК. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Правительства № 1172 от 14.10.2011 для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена специальная форма 3-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону». Согласно статье 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 - 4 настоящего пункта. Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе: - продажу товара; - продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; - отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги; - безвозмездную передачу товара. Согласно статье 238 Налогового кодекса при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости. Согласно статье 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. Таким образом, сторонами должен быть подписан договор на безвозмездную передачу товаров, выписаны накладная и счет-фактура, на сумму переданного товара начислен НДС, при этом, ввиду того, что данный товар будет использоваться в целях облагаемого оборота (безвозмездная передача) в момент приобретения ТОО вправе отнести НДС в зачет. Согласно статье 115 Налогового кодекса не относится на вычеты стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Отразить данную операцию в учете можно следующим образом: Дебет 7470 Прочие расходы/не вычет, Кредит 1300 Товар, Кредит 3130 НДС.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |