|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, ст. преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИЮ ОБОРУДОВАНИЯ НА ЭКСПОРТ?
ТОО Азотный завод продает оборудование в Россию, выписывает накладную, счет фактуру без НДС, продает оборудование ниже себестоимости. Оборудование, купленное в 2013 году за 120 000 000 тенге, ТОО продает за 90 000 000 тенге. Какой НДС нужно брать при реализации на экспорт и можно ли описание всего экспорта продажи оборудования проводками?
Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: 1. Получение предоплаты от покупателя (если она есть): Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», Кредит счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные». 2. Начислен доход от реализации оборудования на экспорт: Дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», Кредит счета 6210 «Доходы от выбытия активов». 3. Зачтен ранее полученный аванс от покупателя: Дебет счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные», Кредит счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». 4. Списано реализованное оборудование: - на сумму накопленной амортизации: Дебет счета 2420 «Амортизация основных средств», Кредит счета 2410 «ОС». - на балансовую стоимость: Дебет счета 7410 «Расходы по выбытию активов», Кредит счета 2410 «ОС». 5. Поступление оплаты от покупателя: Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», Кредит счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». В соответствии с пунктом 21 МСФО (IAS) 21 «Влияние обменных курсов валют», при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции. Датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО (IFRS). Доход от выбытия оборудования на экспорт признается на дату, когда риски и выгоды, связанные с данным активом переданы покупателю. В большинстве случаев передача рисков и выгод, связанных с правом собственности, совпадает с передачей покупателю юридических прав собственности или владения. Исходя из этого, для целей бухгалтерского учета доход признается по курсу, сложившемуся на дату, когда выполнены критерии для его признания. Однако если имеет место быть 100% предоплата, то доход будет отражаться в учете экспортера по курсу на дату этой предоплаты, так как авансы полученные - статья немонетарная, и, курсовая разница по ней не считается согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние обменных курсов валют». Если предоплата есть, но не 100%-ная, тогда, доход признается по сумме полученного ранее аванса и остаточной сумме, подлежащей получению от покупателя по курсу на дату признания дохода. Если покупатель производит оплату после совершения операции (полностью или частично), то, по счету 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» может возникнуть курсовая разница, так как дебиторская задолженность покупателя - монетарная статья (пункт 29 МСФО (IAS) 21). НДС. При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ТС применяется нулевая ставка НДС (статья 276-10 Налогового кодекса). На основании статьи 276-7 Налогового кодекса размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Для целей обложения НДС при экспорте товаров в ТС в соответствии с пунктом 1 статьи 276-1 Налогового кодекса стоимость товаров, в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу на дату совершения оборота по реализации товаров. При этом дата совершения оборота по реализации определяется согласно пункту 1 статьи 276-6 Налогового кодекса. Таким образом, размер облагаемого оборота исчисляется от продажной стоимости оборудования с учетом рыночного курса, сложившегося на дату совершения оборота по реализации.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |