|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ НАЙМЕ РАБОТНИКОВ ИЗ УЗБЕКИСТАНА?
Какие налоговые обязательства возникают при приеме на работу иностранных работников из Узбекистана?
Согласно подпункту 4 статьи 26 Трудового кодекса не допускается заключение трудового договора с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории РК, до получения разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо иностранным работником на трудоустройство в порядке, установленном Правительством РК, а также до получения разрешения трудовому иммигранту, выдаваемого органами внутренних дел в порядке, установленном Министерством внутренних дел РК, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами РК. В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 Правил и условий выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы (утверждены постановлением Правительства РК от 13 января 2012 года № 45, действие настоящих Правил не распространяется на иностранцев и лиц без гражданства постоянно проживающих в РК (имеющих вид на жительство). На основании вышеизложенного работодатель не вправе заключать трудовой договор с физическим лицом-иностранцем в случае отсутствия разрешения выданного уполномоченным органом на привлечение иностранной рабочей силы или отсутствия у физического лица-иностранца разрешения на постоянное проживание в РК (вид на жительство). Согласно статьям 4, 6 и 8 Закона от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев» иностранцы, постоянно проживающие в РК, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК. Иностранцы, постоянно проживающие в РК, в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК. Постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания (вид на жительство) в порядке, определяемом Правительством РК. В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%) к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов. Подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса определено, что доходами физического лица-нерезидента из источников в РК признаются, в том числе, доходы от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем. Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса для юридических лиц объектом обложения СН (11%) являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18, 19, 20 и 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, юридические лица ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам. Пунктом 3 Правил исчисления и перечисления СО, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683, определено, что для работодателя объектом исчисления СО являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. На основании вышеизложенного, при приеме на работу иностранного работника, имеющего вид на жительство в РК, работодатель с дохода работника обязан будет удерживать и уплачивать в бюджет ИПН у источника выплаты (10%), ОПВ (10%); начислять и уплачивать СН (11%) и СО (5%). При приеме на работу иностранного работника, не имеющего вид на жительство в РК (на основании разрешения на привлечение иностранной рабочей силы), у работодателя появляются обязательства по уплате с дохода работника только ИПН у источника выплаты (10%) и СН (11%). Согласно пункту 1-1 статьи 162 Налогового кодекса декларация по ИПН и СН по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |