Как отразить в декларации по НДС расходы по приобретенным товарам и услугам, если не предоставлен счет-фактура? (Г. Шахворостова, 30 сентября 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ И УСЛУГАМ, ЕСЛИ НЕ ПРЕДОСТАВЛЕН СЧЕТ-ФАКТУРА?

Как можно отразить в реестре товарный чек с фискальным чеком, без счета-фактуры, при страховании автомобиля, приобретенного на рынке? Как можно в 1 с 8 это отразить, чтобы эти документы пошли в форму 300.00?

Согласно статье 256 Налогового кодекса при определении суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено статьей 263 Налогового кодекса.

Выписка счета-фактуры не требуется по операциям страхования (перестрахования), а также услугам страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования) в связи с освобождением таких оборотов от НДС. Основным документом, который обязана выдать страховая организация при уплате страхового взноса, является страховой полис.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС по форме 300.00 для отражения сведений о счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК, предназначена форма 300.08. В данном реестре отражаются только счета-фактуры, выписанные в адрес получателя, независимо от того, плательщиком или неплательщиком НДС они выписаны. Другие документы (страховой полис, фискальный чек и т. п.) в форме 300.08, не отражаются.

При заполнении формы 300.00 в строке 300.00.015 отражается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС и по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС. То есть в этой строке будут указаны обороты по страховым взносам, а также товарам, приобретенным с предоставлением товарного или кассового чека.

При сверке данных все расхождения между декларацией по НДС, реестрами счетов-фактур и декларацией по КПН могут быть расшифрованы на основании данных налоговых регистров.