Какие формы налоговой отчетности представляет ИП на ОУР и нужно ли вести бухгалтерский учет и составлять учетную политику ИП? (Г. Шахворостова, 2 октября 2014 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик

КАКИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДСТАВЛЯЕТ ИП НА ОУР И НУЖНО ЛИ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СОСТАВЛЯТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ИП?

ИП по общеустановленному порядку налогообложения. Установка пластиковых окон. Какие налоговые формы необходимо сдавать, и обязательно ли вести бухгалтерский учет как в ТОО или можно как в ИП по упрощенному порядку? Нужна ли налоговая и учетная политика, и можно ли изменить учетную политику в течение года по изменению норм амортизации?

В соответствии со статьей 183 Налогового кодекса, ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, представляют декларацию по ИПН по форме 220.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.

Кроме этой формы налоговой отчетности, ИП представляет следующие формы налоговой отчетности:

- Декларация по ИПН, СН, ОПВ и СО по форме 200.00, - ежеквартально по доходам работников, форма 210.00 - если имеются работники-нерезиденты;

- Декларация по НДС по форме 300.00 - в случае, если является плательщиком НДС;

- Декларация по акцизу по форме 400.00 - ежемесячно в случае, если является плательщиком акцизов;

- Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 - если имеется разрешение специального природопользования или имеются передвижные источники загрязнения (транспорт, в т. ч. арендованный);

- Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по форме 700.00 - если имеется на балансе земля, имущество;

- Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество по форме 701.01- если имеется на балансе земля, имущество;

Кроме того, у ИП могут возникнуть обязательства по сдаче и других форм налоговой отчетности при наличии других объектов налогообложения.

Согласно пункту 7 статьи 68 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности по формам 200.00, 220.00, 300.00, 400.00. Эти формы необходимо представлять в обязательном порядке, независимо от того, велась деятельность или нет. Но при этом формы 300.00 и 400.00 представляется только в случае, если ИП является плательщиком НДС или плательщиком акцизов.

Что касается ведения бухгалтерского учета ИП на общеустановленном режиме, то согласно Закону о бухучете и финансовой отчетности действие этого Закона распространяется, в том числе и на ИП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с РК СНР на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по НДС;

3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

При несоответствии 1-му из условий, указанных в настоящем пункте, ИП обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Далее, в пунктах 3-5 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» сказано:

3. Субъекты малого предпринимательства осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3-1., а также государственные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО для МСБ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

5. По решению руководящих органов, утвердивших учетную политику:

1) организации, указанные в пункте 3 настоящей статьи, вправе составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО или МСФО для МСБ;

2) организации, указанные в пункте 3-1 настоящей статьи, вправе составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

Вывод. Исходя из вышесказанного следует, что ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с НСФО или МСФО, в зависимости от того, к каким субъектам предпринимательства относится ИП.

Далее, в отношении ведения налоговой учетной политики ИП.

В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса.

Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики ИП, применяющих СНР, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Отсюда следует, что разработка налоговой учетной политики ИП, применяющего общеустановленный режим налогообложения, обязательна.

Далее в отношении внесения изменений в налоговую учетную политику по нормам амортизации. В соответствии с Налогового кодекса амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Согласно Налоговому кодексу нормы амортизации по каждой подгруппе, группе ФА с учетом положений пункта 2 статьи 120 Налогового кодекса должны быть установлены в налоговой учетной политике.

Как установлено Налоговым кодексом при осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике, налогоплательщик (налоговый агент) должен внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую учетную политику.

В соответствии с Налогового кодекса изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) 1-им из следующих способов:

1) утверждение новой налоговой учетной политики или нового раздела учетной политики, разработанной в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанной в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Согласно Налоговому кодексу не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы.

Таким образом, внесение изменений в налоговую учетную политику возможно, кроме случаев, предусмотренных в пункте 6 статьи 60 Налогового кодекса. Но при этом в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Налогового кодекса внесение изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику должны производиться при осуществлении видов деятельности, ранее не указанных в налоговой учетной политике.