Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, при заключении договора гражданско-правового характера на использование автомобиля сотрудника? (И. Чарлина, 3 октября 2014 г.)

И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО, ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ СОТРУДНИКА?

ТОО имеет трудовой договор с сотрудником и договор ГПХ, на аренду автомобиля сотрудника. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате доходов сотруднику по данным договорам?

Комментарии. Договор ГПХ заключается с физическим лицом на выполнение таких услуг и работ, которые не могут выполнить штатные сотрудники (или таких единиц нет в штатном расписании), как правило, это не постоянные, а иногда и разовые услуги.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ является доходом физического лица от налогового агента, облагаемым у источника выплаты ИПН.

Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ, это доход физического лица от налогового агента и не является доходом работника, т. к. на такие договора не распространяются нормы и положения нормативных актов о труде

Согласно статье 1 Трудового кодекса  работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

Т. к. это не доход сотрудника, то соответственно данные доходы, не являются объектом исчисления социальных отчислений, ОПВ и социального налога.

Выводы. Таким образом, доходы физических лиц по договорам ГПХ облагаются лишь ИПН, и не являются объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений, с них не удерживаются ОПВ (при этом не важно - работник это или стороннее физическое лицо).