Какие возникают налоговые обязательства при сдаче помещения в аренду без образования ИП? (Л. Ким, 3 октября 2014 г.)

Л. Ким, профессиональный бухгалтер РК, CAP

КАКИЕ ВОЗНИКАЮТ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ СДАЧЕ ПОМЕЩЕНИЯ В АРЕНДУ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ИП?

Офис компании принадлежит 2-м учредителям, используется для нужд компании. Учредители не хотят регистрироваться как ИП. Как оформить договор использования (или аренды) офиса, какую сумму указать, какие налоги и как исчислять? В каком налоговом отчете отражать суммы?

Положения ГК. Согласно статье 19 Гражданского кодекса, граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами. Государственная регистрация ИП заключается в постановке на учет в качестве ИП. В соответствии с пунктом 4 статьи 19 Гражданского кодекса, обязательной государственной регистрации подлежат ИП, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности СГД, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер СГД, установленный для физических лиц законодательными актами РК.

Деятельность перечисленных ИП без государственной регистрации запрещается.

На основании пункта 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении установленных налоговым законодательством РК следующих доходов:

1) облагаемых у источника выплаты;

2) имущественного дохода;

3) прочих доходов.

Комментарии. Таким образом, учредители имеют право не регистрироваться в качестве ИП, так что заключите договор аренды с каждым учредителем отдельно, сумма арендной платы устанавливается по соглашению сторон.

Положения НК. В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РК, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ.

Согласно статье 160 Налогового кодекса РК, доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса РК, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Декларация по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00) по гражданам РК, предусмотренная пунктом 2 статьи 67 настоящего Кодекса, представляется в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.