При списании долга с физического лица, в каком периоде и на какую сумму компания должна начислять ИПН? (Л. Ким, 3 октября 2014 г.) (утратил силу)

Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP

ПРИ СПИСАНИИ ДОЛГА С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, В КАКОМ ПЕРИОДЕ И НА КАКУЮ СУММУ КОМПАНИЯ ДОЛЖНА НАЧИСЛЯТЬ ИПН?

Компания занимается продажей автомобилей. В 2011 году компания продали физическому лицу автомобиль за 3 000 000 тенге. Оплата поступила в размере 1 000 000 тенге в 2012 году. На сегодняшний день сумма долга составляет 2 000 000 тенге. Таким образом, дебиторская задолженность не оплачена - прошло три года. При списании долга физического лица, в каком периоде и на какую сумму компания должна начислять подоходный налог? И соответственно, за какой период компания должна сдать форму 200 с указанием дохода и начисленным подоходным налогом?

Положения НК. В соответствии с пунктом 1 статьи 161 Налогового кодекса РК, исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Комментарии. Таким образом, удержание ИПН у источника выплаты производится по начисленным и выплаченным доходам. Следовательно, в том периоде, когда Вы примете решение, на основании имеющихся первичных документов, признать данную сумму доходом физического лица, необходимо исчислить, уплатить ИПН. Отразить в декларации по ИПН и социальному налогу по гражданам РК (ФНО 200.00) того периода в котором исчислены и уплачены налоговые обязательства. Декларация представляется в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.