Как оформляется возврат товарно-материальных запасов поставщику и как отразить данный возврат в налоговой отчетности в форме 300.00? (И. Чарлина, 7 октября 2014 г.) (утратил силу)

И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ВОЗВРАТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ ПОСТАВЩИКУ И КАК ОТРАЗИТЬ ДАННЫЙ ВОЗВРАТ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФОРМЕ 300.00?

Компания приобрела товары безналичным способом, поставщиком были выписаны счет-фактура и накладная. Как оформляется возврат товара и как отразить в налоговой отчетности, так как компания хочет сделать возврат товара? Поставщику нужно предоставить накладную на возврат ТМЗ или еще нужно счет-фактуру?

Комментарии. Отражение в учете операций по возврату товара поставщику производится на основании следующих документов:

1) накладной на возврат ТМЗ поставщику от покупателя;

2) дополнительного (минусового) счета-фактуры, выставляемого поставщиком ТМЗ (для корректировки НДС, отнесенного в зачет);

3) документа с указанием причины возврата ТМЗ (акт о выявленных дефектах).

Бухгалтерские проводки по возврату товара поставщику будут следующие:

Дебет-1281; Кредит-1330 Возврат ТМЗ;

Дебет-1281; Кредит-1420 Возврат суммы НДС.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 239 Налогового кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.

Согласно пункту 2 статьи 239 Налогового кодекса корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;

6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса, в следующих случаях:

1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;

2) одновременного соответствия следующим условиям:

- счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы НДС, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;

- ставка НДС, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.

Согласно пункту 2 статьи 265 Налогового кодекса в дополнительном счете-фактуре указываются:

1) порядковый номер арабскими цифрами дополнительного счета-фактуры и дата его выписки;

2) порядковый номер арабскими цифрами и дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

4) ставка НДС;

5) размер корректировки облагаемого оборота без учета НДС;

6) скорректированная сумма НДС.

Корректировка оборота производится в том отчетном периоде, когда имел место возврат товара.

Отражение в декларации по НДС форма 300.00. При возврате товара покупателем, у покупателя заполняется Приложение 300.06 к декларации формы 300.00 - корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, отнесенного в зачет:

5) в строке 300.06.016 А указывается сумма корректировки оборота по товарам, частично или полностью возвращенным поставщику (сумму указываете со знаком минус);

18) в строке 300.06.016 В указывается сумма корректировки зачета по НДС по товарам, частично или полностью возвращенным поставщику (сумму указываете со знаком минус);

13) в строке 300.06.024 А указывается итоговая сумма корректировки оборота по приобретенным товарам, работам, услугам, определяемая как сумма строк с 300.06.012 А по 300.06.023 А

26) в строке 300.06.024 B указывается итоговая сумма корректировки зачета по НДС, определяемая как сумма строк с 300.06.012 В по 300.06.023 В.

В декларации по НДС в форме 300.00 в строке 300.00.022 указывается корректировка суммы НДС, относимого в зачет, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 258 и 259 Налогового кодекса. Строка может иметь отрицательное значение. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.06.024 В.