Как правильно рассчитывать и отражать налоги сотрудника, имеющего удостоверение лица без гражданства? (А.Таменова, 8 октября 2014 г.)

А.Таменова, Менеджер налогового департамента

ТОО «BDO Казахстанаудит», профессиональный бухгалтер РК

КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТЫВАТЬ И ОТРАЖАТЬ НАЛОГИ СОТРУДНИКА, ИМЕЮЩЕГО УДОСТОВЕРЕНИЕ ЛИЦА БЕЗ ГРАЖДАНСТВА?

В компании работает сотрудник с документом удостоверение лица без гражданства, выданное МЮ РК от 19.12.2007г. данный сотрудник родился и жил в Республике Казахстан, затем взял гражданство РФ и жил там. На данный момент живет в РК, имеет прописку и удостоверение лица без гражданства, вида на жительства нет, т.к. утерян паспорт РФ. Как рассчитывать налоги по зарплате? Так же как нерезидентам ? Если да, то какой документ (вид, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства - ф. 210,01 стр. 02) указывать при заполнении? ф. 210,01 стр.1 - признак резиденства и код резиденства?

Положения НК. В соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса РК, резидентами РК в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Кроме того, в соответствии с пунктом 23 «Правил оформления, выдачи, замены, сдачи, изъятия и уничтожения паспорта гражданина Республики Казахстан, удостоверения личности гражданина Республики Казахстан, вида на жительство иностранца в Республике Казахстан, удостоверения лица без гражданства и удостоверения беженца», удостоверение лица без гражданства, выдается лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории РК, достигшим 16-летнего возраста.

Выводы. Учитывая, что Ваш сотрудник, имеет удостоверение лица без гражданства - документ, подтверждающий разрешение на постоянное проживание в РК, он в целях налогообложения должен рассматриваться как резидент.

Комментарии. Согласно статье 154 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК (иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой, главой 19 и статьей 202 настоящего Кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 настоящего Кодекса.

Также, согласно Закону РК «О правовом положении иностранцев» иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях, а также в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан (статьи 6, 7, 8 Закона).

В связи с этим, работник - резидент, имеющий удостоверение лица без гражданства, обязан уплачивать из своих доходов ОПВ, ИПН, а работодатель уплачивает в отношении его социальный налог и социальные отчисления.

Нормативная база. Согласно Правилам составления Декларации по ИПН и социальному налогу (Форма 210.00), данная Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7 и разделу 12 Налогового кодекса РК.

В связи с вышеуказанным, в отношении доходов лица без гражданства, в том числе являющегося резидентом в целях налогообложения, представляется форма 210.00, а признак резидентства в форме 210.01 должен быть указан - резидент.

При заполнении Декларации необходимо указывать вид документа: 05-другие документы, а также номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность лица без гражданства.