Как отразить отложенные налоговые активы/обязательства в бухгалтерском учете? (Г. Дорошева, 8 октября 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОТРАЗИТЬ ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ/ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Данные такие: в 2013 году убыток по БУ составил 78709т.т, по НУ (по декларации) 82909т.т, разница (- 4200т.т) - это разница в амортизации ФА (НУ>БУ). На счете 2810 в балансе за 2013г.отражена сумма 15142т.т (78709×20%), и на эту же сумму уменьшена сумма убытка. За 6 мес.2014г. сумма прибыли составила 98125т.т., разница в суммах амортизации (-2176т.т.) (НУ>БУ) и не относимые на вычеты 23т.т, сумма НОД 54963т.т. Подскажите, пожалуйста: 1) как правильно отразить сумму ВР (-436т.т.) уменьшить сумму отложенного налогового актива на счете 2810? 2) каким образом следует закрыть счет 2810 «Отложенные налоговые активы» -за счет прибыли? Если в 1с при закрытии месяца автоматически рассчитать отложенные налоги, то проводки такие: Дт 7710 Кт 2810 15142т.т. Дт 7710 Кт 4310 1276т.т. Дт 5610 Кт 7710 17018т.т. Верны ли они?

Не касаясь оценки правильности расчета отложенных налоговых активов/обязательств, ввиду того, что вопрос поставлен о корреспонденции счетов, то она в этом случае может быть следующая:

Д-т сч. 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» -К-т сч.2810 «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу» - закрытие счета по отложенным налоговым активам;

Д-т сч. 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» К-т сч.4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» - начислено отложенное налоговое обязательство.

Таким образом мы подтверждаем, что программа 1С.Бухгалтерия правильно отразила закрытие отложенных налоговых активов и начисление отложенных налоговых обязательств.