Как рассчитать налоги и платежи для заполнения формы 910.00 за 1 полугодие 2014 г. ИП? (Г. Митюгина, 31 июля 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

консультант по налогообложению доходов физических лиц

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 910.00 ЗА 1 ПОЛУГОДИЕ 2014 Г. ИП?

Как рассчитать налоги и платежи для заполнения формы 910.00 за 1 полугодие 2014 г. ИП на СНР, если доход составил только за июнь в размере 250 000 тенге?

Индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, представляет декларацию по форме 910.00 за полугодие.

В соответствии с Правилами по составлению упрощенной декларации, в ф. 910.00 показатели должны отражаться за налоговый период, т.е. за полугодие.

Доход за полугодие составил 250 000 тенге. Еще раз повторим, если индивидуальный предприниматель был действующим в первом полугодии, в ф. 910.00 отражается доход за полугодие, независимо как он фактически был получен по месяцам.

1. 250 000 × 3%= 7 500 тг - общая сумма налога, в т.ч. ИПН - 3750 тг. и исчисленный социальный налог - 3750 тг.

2. Согласно пункту 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении» индивидуальные предприниматели ОПВ в свою пользу исчисляют от заявляемого дохода. Заявляемый доход для этих целей определяется ИП самостоятельно, но не должен быть в месяц меньше 1 МРЗП и больше 75 МРЗП обращаем внимание, что заявленный доход - это расчетный показатель, который не зависит от фактически полученного дохода за налоговый период. ИП должен контролировать соблюдение пределов, установленных в месяц (минимальный и максимальный). Так как в информации нет данных о заявленном ИП для исчисления ОПВ доходе, условно примем, что заявленный доход будет взят по минимуму и за полугодие составит 119796 тг. (19966 ×6 мес.), сумма ОПВ за ИП в свою пользу за отчетное полугодие - 11 980 тг.

3. Социальные отчисления в свою пользу индивидуальный предприниматель на СНР должен исчислять от полученного за налоговый период дохода, при этом должен соблюдать, чтобы объект исчисления за месяц не был меньше 1 МРЗП и больше 10 МРЗП. При полученном за полугодие доходе в сумме 250 000 тг., на месяц приходится дохода меньше 10 МРЗП, поэтому социальные отчисления исчисляются от фактически полученного дохода в установленном порядке: (250000 - 11980 ОПВ) × 5%= 11901 тг.- исчисленные социальные отчисления за ИП за отчетное полугодие. В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений индивидуальный предприниматель не может уплачивать социальные отчисления больше исчисленного социального налога, в связи с этим ИП на СНР должен за отчетное полугодие перечислить в ГФСС социальные отчисления в сумме 3 750 тг.

4. Далее, на основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса, если сумма исчисленных социальных отчислений (11901 тг.) превышает сумму исчисленного социального налога (3750 тг.), социальный налог считается равным нулю и в строке 910.00.009 «социальный налог к уплате в бюджет» указывается «0».

5. Всего за полугодие индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, понесет затраты на уплату налогов, ОПВ и социальных отчислений по декларации в сумме 27631 тг. (3750 ИПН +11980 ОПВ +11901 СО + 0 СН).

Примечание.1. С предыдущим расчетом общие затраты на эти цели увеличились на 5 881 тг. (27631 - 21750) за счет исчисления социальных отчислений от полученного дохода. 2.Уплата налогов и обязательных платежей должна быть произведена за первое полугодие не позднее 25 августа (статьи 437, 438 Налогового кодекса).

3) По разъяснению Минтруда (от 3.02.2014 г. на вопрос 245749) уплата социальных отчислений может быть произведена одним платежным поручением, в котором будут указаны все месяцы, за которые производится уплата.