Как исчислять ОПВ и социальные отчисления за ИП на СНР, если доход получен только в одном месяце? (Г. Митюгина, 15 октября 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК ИСЧИСЛЯТЬ ОПВ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА ИП НА СНР, ЕСЛИ ДОХОД ПОЛУЧЕН ТОЛЬКО В ОДНОМ МЕСЯЦЕ?

Если ИП работает пол года с применением СНР на основе упрощенной декларации и получен доход в 6 000 000 тенге в одном месяце за квартал, то для исчисления соц.отчислений и ОПВ в форме 910 указывается заявленный доход для исчисления ОПВ за один месяц или за шесть и для исчисления соц.отчислений базой является 6 000 000 тенге (т.е. 9 983 тенге) или тоже нужно принимать по 10 МЗП за каждый месяц (9 983×6) квартала?

Налоговая отчетность по форме 910.00 - полугодовая, и не важно, в каком месяце получен доход - это доход за полугодие. При доходе за полугодие 6 000 000 тенге (910.00.001), общая сумма налога - 180 000 тенге (910.00.005), в т.ч. ИПН - 90 000 тенге (910.00.008). Исчисленный социальный налог составляет 90 000 тенге. ИП исчисляют ОПВ в свою пользу от заявленного дохода, который определяют сами, независимо от полученного дохода, но заявленный доход в месяц не должен быть меньше чем 1 МРЗП и больше 75 МРЗП. Учитывая, что заявленный доход не зависит от полученного дохода, ОПВ должны исчисляться за полугодие, исходя из заявленного дохода. Допустим, ИП заявил доход для исчисления ОПВ в свою пользу 50 000 тенге в месяц. Заявленный доход для исчисления ОПВ за полгода отражается в строке 910.00.012 - 300000 тенге, а в строке 910.00.013 - ОПВ за ИП к уплате в ЕНПФ за полугодие. Социальные отчисления исчисляются за самого ИП от полученного дохода (6 000 000тенге), но доход для этих целей не должен превышать за месяц 10 МРЗП. Так как на месяц приходится доход более 10 МРЗП (199 660 тенге), социальные отчисления, по моему мнению, должны исчисляться исходя из полученного дохода с учетом предела: 199660×6 мес. = 1 197 960 тенге (строка 910.00.010). Исчисленные социальные отчисления за ИП в этом случае составят 59 898 тенге (910.00.011). Для определения социального налога к уплате в бюджет, согласно пункту 2 статьи 437 Налогового кодекса, от исчисленного социального налога (90000тг.) отнимаются исчисленные социальные отчисления (59 898 тенге). Сумма 30 102 тенге (90 000 - 59 898) вносится в строку 910.00.009- социальный налог к уплате в бюджет.