Какими налогами облагается доход физического лица-нерезидента, имеющего вид на жительство в РК? (И. Обуховская, 15 октября 2014 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОХОД ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ИМЕЮЩЕГО ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО В РК?

Компанией принят на работу сотрудник-нерезидент, имеющий вид на жительство. Какие удержания необходимо произвести с зарплаты сотрудника? Начисляется ли за счет компании СН и СО, и какую декларацию по доходам нужно сдать?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 189 Налогового кодекса резидентами РК в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов, которых находится в РК.

При этом согласно пункту 3 статьи 189 Налогового кодекса центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в РК при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;

3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Следовательно, в связи с тем, что работник-иностранец имеет вид на жительство, данный работник в целях налогообложения будет рассматриваться как резидент.

Далее иностранные работники резиденты облагаются ИПН в соответствии с положениями пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, по ставке 10% с правом на применение налоговых вычетов предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса (при наличии заявление на предоставление налоговых вычетов).

А также в отношении иностранных работников работодатель обязан уплачивать СН по ставке, установленной пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса в размере 11% от объекта обложения, определяемого в соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса.

Выводы. Таким образом, в отношении работника иностранца резидента РК компания должна уплачивать ИПН по ставке 10% с применением налоговых вычетов и СН по ставке 11%.

Комментарии. Также можно отметить, что согласно Закону «Об обязательном социальном страховании». Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением получателей пенсионных выплат из Государственного центра по выплате пенсий.

При этом согласно пункту 2 статьи 2 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено Законами и международными договорами.

Следовательно, иностранный работник имеющий вид на жительство РК, обязан заключить договор с пенсионным фондом, а у компании в связи с этим возникает обязательства по уплате СО и ОПВ в ЕНПФ.