Какие суммы должны отражаться по строкам 200.00.001 и 200.01.003 формы 200.00? (Д. Пак, 15 октября 2014 г.) (утратил силу)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИЕ СУММЫ ДОЛЖНЫ ОТРАЖАТЬСЯ ПО СТРОКАМ 200.00.001 И 200.01.003 ФОРМЫ 200.00?

Декларация ф.200 за 1 квартал 2014г. В разделе «Расчетные показатели» в строке 200.00.001 (сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет) за какие месяца необходимо указать данные? Какая задолженность указывается в разделе «ИПН» в строке 200.01.003 (задолженность по доходам невыплаченным физическим лицам)? Подразумевается ли под задолженностью по доходам невыплаченным физическим лицам невыплаченная заработная плата сотрудникам на начало периода?

Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и социальному налогу по гражданам РК (форма 200.00), в разделе «Расчетные показатели» по строкам 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III отражаются суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала (применительно к Вашей ситуации за январь, февраль и март 2014 г.) для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

По строке 200.00.001 IV отражаются итоговые суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III.

При составлении формы 200.01 «Исчисление ИПН и социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений» по строке 200.01.003 отражаются суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, добровольных пенсионных и ОППВ, страховых премий и ИПН.

Выводы. Таким образом, по строкам 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III отражаются суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащие перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала, а по строке 200.01.003 суммы задолженности по невыплаченным доходам физическим лицам (заработная плата работников и задолженность по договорам ГПХ), образовавшаяся на конец отчетного квартала.