|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОФОРМИТЬ ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ СОРЕВНОВАНИЙ, ПРОВОДИМЫХ ДВУМЯ КОМПАНИЯМИ?
Организация оказывает услуги по проведению спортивных мероприятий физическим лицам по поручению третьей стороны, имеющей лицензию на проведение таких соревнований. Организации возмещают затраты на проведение всего мероприятия, так как она все это делает за свой счет, но по поручению третьей стороны. Между ней и третьей стороной заключен договор, по которому третья сторона поручает организации от ее имени провести соревнование по автоспорту, в том числе собрать взносы с участников. Организация перечисляет всю сумму полученных от участников взносов за участие третьей стороне, а она, в свою очередь возмещает организации понесенные затраты в размере не более 90% от полученных взносов. Как правильно оформить документы, чтобы разделить и отразить в бухучете такую реализацию, и от имени какой стороны должны выставляться документы участникам?
Если не принимать во внимание размеры распределяемых сумм, то в условиях, когда одна сторона поручает от ее имени проведение определенных действий другой стороне, то такая сделка соответствует понятию агентского договора. Агентское соглашение согласно Гражданскому кодексу - это договор между лицом, нанимающим агента (принципалом), и самим агентом, согласно которому агенту поручается на определенных условиях выполнение от имени и в интересах нанимателя определенного рода услуг, действий, обязательств, на что агент получает необходимые полномочия (статья 846 Гражданского кодекса «Договор поручения»). Договор обычно заключается в письменной форме и содержит описание полномочий агента, сферы, характера и порядка выполнения поручения, условий и размера вознаграждений, прав и обязанностей сторон, срока действия, санкций при нарушении договора, порядка урегулирования споров. В целях налогообложения согласно статье 233 Налогового кодекса реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении: 2) реализации товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного; 3) реализации товара, выполнения работ, оказания услуг, а также приобретения товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 271-1 настоящего Кодекса. При этом согласно пункту 14 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя размер облагаемого оборота поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения. В дополнение, согласно пункту 19 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 233 настоящего Кодекса, - поверенным) в порядке, установленном настоящим разделом. Исходя из вышеизложенных законодательных норм, в предлагаемой ситуации согласно пункту 19 статьи 263 Налогового кодекса выписка счетов-фактур осуществляется доверителем, т. е. третьей стороной, имеющей право на проведение соревнований. При этом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека ККМ при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет. Третья сторона признает доходом всю сумму полученных денежных средств от физических лиц за участие в соревновании. По валовому методу все расходы, понесенные первой стороной, перевыставляются третьей стороне, и полученное возмещение признается доходом. Или по другому методу все понесенные расходы отражаются на транзитных счетах, а доходом признается только агентское вознаграждение. В бухгалтерском учете первой компании может выполняться следующая корреспонденция счетов:
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |