Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при разработке программного обеспечения для Сингапура и России? (Е. Умай, 15 октября 2014 г.)

Е.Умай,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР, DipFM

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ СИНГАПУРА И РОССИИ?

ТОО, НДС не облагается, общеустановленный режим, оказало услуги по разработке программного обеспечения в страны Россия и Сингапур. Какие при этом возникают налоговые обязательства и в какой валюте выписывать счета-фактуры?

Положения НК. Согласно пункту 12 статьи 263 Налогового кодекса РК, стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте РК. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами РК, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте.

Нормативная база. Согласно пункта 7 Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан (Далее - Правила), утвержденных постановлением Правления Национального Банка РК, при проведении платежа и (или) перевода денег по валютной операции через уполномоченный банк резидент (нерезидент), являющийся отправителем или получателем денег, представляет в уполномоченный банк следующие документы:

1) валютный договор (оригинал или его копия), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящих Правил. Если валютный договор связан с экспортом или импортом и требует получения учетного номера контракта, представляется оригинал валютного договора или его копия с отметкой о получении учетного номера контракта;

2) документы или их копии, подтверждающие исполнение либо на основании которых необходимо исполнение обязательств по сделкам, связанным с экспортом или импортом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 Правил.

В иных случаях при проведении платежа и (или) перевода денег по банковскому счету резидента и нерезидента в сумме, равной или не превышающей десять тысяч долларов США в эквиваленте, представление документов, предусмотренных подпунктами 4 и 6 пункта Правил, не требуется, если:

1) отправителем (получателем) денег является нерезидент или физическое лицо-резидент;

2) отправителем (получателем) денег является юридическое лицо-резидент и отправитель (получатель) денег письменно подтвердил, что данный платеж и (или) перевод денег не связан с осуществлением валютной операции, требующей получения регистрационного свидетельства, свидетельства об уведомлении, учетного номера контракта.

Выводы. Таким образом, компания, заключившая договор в долларах США, обязана выписывать документы, подтверждающие отгрузку товаров, выполнение работ и услуг в валюте контракта в целях исполнения законодательства о валютных операциях.

Комментарии. Для того, чтобы Ваши доходы не подлежали налогообложению у источника выплаты в России и Сингапуре, Вам необходимо предоставить по запросу Покупателя сертификат налогового резиденства. В любом случае, налоговым агентом, т.е. плательщиком данных налогов будет выступать Ваш конргагент.

Согласно статье 225 Налогового кодекса РК, для подтверждения резидентства РК в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства нотариально засвидетельствованные копии:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в РК, - документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин РК, являющийся резидентом, - удостоверения личности или паспорта РК;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами:

удостоверения личности или паспорта;

вида на жительство в РК (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в РК (визы или иных документов).

По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение пятнадцати календарных дней со дня его представления:

1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, установленной уполномоченным органом.

Налоговый орган подтверждает резидентство лица за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса;

2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

Отказ в подтверждении резидентства лицу налоговым органом производится в случае несоответствия лица условиям, установленным статьей 189 настоящего Кодекса.

Налоговое заявление. Компании необходимо заполнить налоговое заявление на получение подтверждения налогового резиденства (приложение №15 к постановлению Правительства РК).

В разделе 8 «Информация о доходах резидента» необходимо указать сумму предполагаемого дохода Вашей компании из источников за пределами РК (в национальной валюте). Также необходимо заполнить Приложение к форме, где указывается соответственно построчно:

В строке B - Наименование юридического лица-нерезидента (ФИО физического лица), выплачивающего доход

В строке С - код страны резиденства, выплачивающего доход

В строке F - налоговый период, в течение которого предполагается получение дохода

В строке G - код вида дохода

В строке H - номер и дата контракта

В строке I - код валюты

В строке J - предполагаемая сумма дохода за налоговый период, указанный в графе F, в иностранной валюте

В строке К - предполагаемая сумма дохода за налоговый период, указанный в графе F, в национальной валюте.

Таким образом, Вы должны указать в заявлении предполагаемую или фактическую сумму доходов, которые будут получены в течение 2014 года согласно контракта, в иностранной валюте и эквиваленте в национальной валюте.

В кабинете налогоплательщика реализована форма подачи данного заявления в электронном виде, но налоговый орган может запросить копии документов (контракт), поэтому вы можете созвониться в Налоговым Управлением по г. Алматы (именно с городским налоговым управлением, а не районным по месту регистрации) и уточнить у них, необходимо ли Вам предоставлять копии документов в случае предоставления налогового заявления в электронном виде.