Может ли учредитель ТОО получить из кассы денежные средства на собственные нужды? (А. Снежковский, 20 октября 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

МОЖЕТ ЛИ УЧРЕДИТЕЛЬ ТОО ПОЛУЧИТЬ ИЗ КАССЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СОБСТВЕННЫЕ НУЖДЫ?

У ТОО на счете 1010 (касса) имеется 10 000 000 тенге, учредитель хочет снять большую часть половины на собственные расходы. Должен ли бухгалтер через определенное время посадить эту сумму в доход, если не будут приложены соответствующие документы от учредителя?

Возможны, как минимум, три ситуации:

а. Учредитель является одновременно и работником ТОО.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденные Постановлением Правительства, подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Авансовый отчет подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу, которая обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

То есть, учредителю могут быть выданы денежные средства в подотчет только в том случае, если он является работником фирмы. Работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

После этого, учредитель, он же работник, обязан отчитаться за полученные денежные средства, представив авансовый отчет с приложением необходимых первичных документов, либо вернуть полученную ранее сумму обратно в кассу. В противном случае, согласно статье 165 Налогового кодекса будет иметь место доход работника, в виде материальной выгоды, к которому относится, в том числе, списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику.

То есть, в случае невозврата денег (не предоставление, а/о) данная сумма будет расцениваться как доход работника и облагаться всеми налогами совокупно с зарплатой.

б. Учредитель, не важно, работник или нет, получает дивиденды.

На основании статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества.

Согласно статье 44 Закона очередное общее собрание участников ТОО созывается исполнительным органом товарищества в сроки, установленные уставом товарищества, но не реже 1-го раза в год. Собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности ТОО, должно быть проведено не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного финансового года. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, с 1 января по 31 декабря (статья 18 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»).

Решение о выплате дивидендов (распределение чистой прибыли ТОО) может быть принято при условии наличия утвержденной общим собранием учредителей финансовой отчетности за год.

Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Сумма выплаты определяется общим собранием в пределах имеющейся нераспределенной чистой прибыли (хоть всю, были бы деньги) пропорционально доле вклада каждого учредителя.

Таким образом, учредитель вправе изъять определенную сумму из кассы в качестве дивидендов, но опять же не просто так - захотел, взял, а нужно созвать собрание учредителей не позднее 3-х месяцев с момента окончания года, принять решение в отношении прибыли, и на основании этого решения получить дивиденды в течение месяца.

Порядок налогообложения дивидендов не рассмотрен.

в. Учредитель не работник и получает не дивиденды.

В этом случае, если не планируется возврат, то сумма выплаты будет расцениваться для ТОО как безвозмездно переданное имущество, и согласно статье 115 Налогового кодекса будет иметь место расходы, не идущие на вычеты. Не забывая при этом, что согласно статье 168 Налогового кодекса будет иметь место доход физического лица от налогового агента и с данной суммы компания обязана будет исчислить и уплатить ИПН.