Какова сумма дохода для заполнения полугодовой отчетности по форме 910.00? (Г. Митюгина, 21 октября 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКОВА СУММА ДОХОДА ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЛУГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 910.00?

Правильно ли произведен расчет по форме 910.00 за 1 полугодие 2014 г.? Доход составил помесячно: 1-7500 тг, 2-0 тг,3-0 тг, 4-100200 тг, 5-43000 тг, 6-215000 тг. Итого 365700. ИПН составит 5486 тг. База для ОПВ 6×19966=119796, ОПВ = 1198 База для СО 1-19966, 2-19966, 3-19966, 4-10200,5-43000,6-199660, Итого 402758, Предварительно СО = 20138, т к не должно превышать Соц налог (5486), значит сумма СО = 5486 тг, а соц налог = 0 тг. К оплате ИПН=5486тг, СН =0, ОПВ =11980тг, СО= 5486тг. Какой налоговый регистр можно сформировать?

Налоговая отчетность по ф. 910.00 - полугодовая, поэтому все показатели в декларации отражаются полугодовые. При доходе за полугодие 365700 тг., доход на месяц не превышает 10 МРЗП, поэтому, по моему мнению, социальные отчисления исчисляются с учетом фактического дохода, который может быть уменьшен на ОПВ: 365 700 тг. - 11 980 тг. опв = 353720 тг.(910.00.010). Социальные отчисления от этой суммы составляют 17686 тг., но в строке 910.00.011 указывается на уровне исчисленного социального налога - 5486 тг. При этом социальный налог к уплате в бюджет - 0. В итоге на данном примере итоговые данные совпали. Отличается только сумма дохода, от которой исчислялись социальные отчисления. Налоговый регистр по таким расчетам не утвержден Постановлением правительства РК. Поэтому можете сами его разработать и утвердить в учетной политике или запросить налоговый орган, т.к. в правилах по исчислению социальных отчислений ничего не сказано, как производить расчеты, если в каких-то месяцах налогового периода не было дохода, а в некоторых случаях - вообще не было дохода за полугодие.