Относятся ли к агентским услугам оказываемые услуги ИП по организации отгрузки для ТОО? (Г. Дорошева, 21 октября 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ОТНОСЯТСЯ ЛИ К АГЕНТСКИМ УСЛУГАМ ОКАЗЫВАЕМЫЕ УСЛУГИ ИП ПО ОРГАНИЗАЦИИ ОТГРУЗКИ ДЛЯ ТОО?

ТОО занимается отгрузкой зерна на экспорт, при этом услуги по организации отгрузки для ТОО оказывает ИП, работающее на основе упрощенной декларации. Все отгрузочные документы оформляются через работников ТОО (ГТД, транспортные накладные и т. д.). В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса относится ли данная услуга к услуге, оказываемой на основании агентских договоров (соглашений)? Есть ли налоговые риски у ИП по оказанию данных услуг для ТОО и у ТОО, относящего данные расходы на вычеты? Обязан ли ИП, оказывающий данные услуги (если они перейдут на общеустановленный порядок), вести бухгалтерский учет, и какие могут быть последствия и привлечения к административным взысканиям при условии неведения бухучета? Что будет являться заявленным доходом ИП, от которого будут исчисляться ОПВ, если ИП не будет вести бухгалтерский учет?

В соответствии с подпунктом 9 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса СНР не вправе применять налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) ГПХ, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Отсюда, по ситуации, если ИП оказывает услуги по организации отгрузки, но в его обязанности не входит оформление отгрузочных документов и выполнение иных процедур, требующих проведение операций от имени и за счет ТОО, то такие услуги не относятся к услугам агента, что должно быть указано в заключенном договоре и акте выполненных работ.

Однако, в этом случае следует задаться вопросом, в чем же в конечном итоге заключаются услуги по организации экспорта, которые на практике характеризуются именно как агентские услуги.

В отношении налоговых рисков ответственность за применяемый налоговый режим несет сам ИП, и ТОО не отвечает по его обязательствам перед бюджетом и имеет право относить на расходы выставленные счета ИП до тех пор, пока деятельность ИП по суду не будет признана лжепредпринимательской.

При переходе на общеустановленный режим налогообложения ИП в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета, признавая доходы и расходы в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 178 Кодекса «Об административных правонарушениях» неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде:

- уклонения от ведения бухгалтерского учета, не причинившего крупного ущерба;

- составления искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, не причинивших крупного ущерба;

- назначения на должность главного бухгалтера публичной организации лица, не имеющего сертификата профессионального бухгалтера, - влечет штраф в размере 100 МРП.

Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф в размере 200 МРП.