|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОТРАЗИТЬ НЕУСТОЙКУ ПО ДОГОВОРУ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ЗАКУПКИ У ПОСТАВЩИКА?
ТОО согласно договору о государственных закупках товаров должно поставить продукцию 15.06.2014 года. В связи с несвоевременной поставкой комплектующих изделий от ИП ТОО задержало поставку продукции на 25 дней. Так как в договоре о государственных закупках за несвоевременную поставку предусматривается неустойка в размере 0,1% от суммы договора за каждый день просрочки, то возникает вопрос: на основании каких документов заказчик должен удержать неустойку с поставщика (ТОО), на какую сумму поставщик должен заполнить счет-фактуру (с учетом неустойки или без нее), и вправе ли ТОО возместить данную неустойку с ИП за несвоевременную поставку комплектующих, из-за которых сорваны сроки поставки? Как в учете и отчетности отразить сумму неустойки, повлияет ли данная сумма неустойки на доход от реализации, какие проводки надо сделать?
Согласно статье 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. В юридической практике взыскание неустойки осуществляется на основании претензионного письма и счета на уплату неустойки, а в случае несогласия должника с суммой неустойки - в установленном законом порядке в судебных органах. Счет-фактура на неустойку не выставляется, поскольку штрафные санкции не являются оборотом по реализации (пункты 1 и 2 статьи 231 Налогового кодекса). Право на возмещение убытков, связанных с ненадлежащим исполнением договора по вине третьего лица, согласно статье 289 Гражданского кодекса называется регрессным требованием. Таким образом, убытки ТОО, выразившиеся в уплате неустойки заказчику, могут быть переложены ТОО в порядке регресса на ИП. В целях налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса. В свою очередь, подпунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса установлено, что вычету не подлежат неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках. Отсюда, суммы неустойки по договорам о государственных закупках относятся на вычет при составлении Декларации по КПН. В бухгалтерском учете по неустойки возможна следующая корреспонденция счетов: Дебет 7219 «Административные расходы» - Кредит 3420 «Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям» - начислено обязательство по претензии. Дебет 3420 «Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям» - Кредит 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на сумму претензии уменьшена дебиторская задолженность покупателя.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |