|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
КАК ПРИ ОФОРМЛЕНИИ БАРТЕРНЫХ СДЕЛОК УЧИТЫВАТЬ НДС?
ИП состоит на регистрационном учете по НДС. ИП хочет обменять свою машину на строительные материалы с последующей их продажей с НДС. Как правильно оформить данную сделку? Нужно ли брать в зачет НДС по приобретенным стройматериалам? Какая сумма НДС будет подлежать уплате в бюджет?
В соответствии с пунктом 1 статьи 501 Гражданского кодекса по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороны один товар в обмен на другой. В соответствии с пунктом 2 статьи 501 Гражданского кодекса к договору мены применяются соответственно правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Таким образом, ИП для обмена автомобиля на строительные материалы необходимо оформлять договор мены. Любой договор содержит условия, включение которых в текст документа является обязательным. В заключаемом ИП договоре мены обязательно должны быть указаны: - реквизиты сторон - участников сделки; - подробное описание предметов договора мены, особенно характеристик автомобиля: марка, модель, государственный номерной знак, год выпуска, цвет, номера двигателя, кузова, шасси; - реквизиты документов, подтверждающих право собственности на автомобиль; - что предметы мены не находятся под арестом, не являются предметом исков третьих лиц. - цена сделки. Данная сделка может быть нотариально удостоверена. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации означает, в том числе, отгрузку товара, в том числе обмен на другие товары, работы, услуги. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи Налогового кодекса. Таким образом, если ИП приобретет строительные материалы по договору мены, ему будет выписан соответствующим образом оформленный счет-фактура и, учитывая, что в дальнейшем строительные материалы будут реализованы (использованы в целях облагаемого оборота, то в соответствии с приведенными нормами Налогового кодекса размер НДС, указанный в счете-фактуре, может быть взят в зачет. В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса сумма НДС исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового одекса. При этом: 1) положительная разница является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом; 2) отрицательная разница является превышением суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Таким образом, если сумма НДС по реализации, совершенной ИП (по выставленным им счетам-фактурам), превысит сумму НДС, относимую в зачет (по полученным счетам-фактурам), то разницу между ними подлежит уплатить в бюджет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |