Как отразить в учете по 1С реализацию оборудования? (А. Снежковский, 29 октября 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПО 1С РЕАЛИЗАЦИЮ ОБОРУДОВАНИЯ?

ТОО в декабре приобрело оборудование за 8 000 000 тенге, сейчас планирует его продать. Каким образом ТОО оформить документы в связи с данной операций, и какие проводки произвести в 1С?

Первое. На основании статьи 406 Гражданского кодекса по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Второе. Согласно Закону «О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком в соответствии с законодательством.

Приказом Министра финансов утверждена форма ДА-1 Акт приемки-передачи долгосрочных активов.

Третье. Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т. е., когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в соответствии с намерениями руководства.

Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизируемая величина актива подлежит равномерному погашению на протяжении срока полезного использования этого актива.

Начисление амортизация актива прекращается, начиная с более ранней из 2-х дат: даты перевода в состав активов, предназначенных для продажи (или включения в состав выбывающей группы, которая классифицируется как предназначенная для продажи) в соответствии с МСФО (IFRS) 5 или даты прекращения признания актива.

Четвертое. Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе:

- продажу товара;

- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

- отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;

- безвозмездную передачу товара.

Согласно статье 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством о трансфертном ценообразовании.

Согласно пункту 8 данной статьи при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

На основании статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:

а. товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

б. легковых автомобилей, приобретаемых в качестве ОС;

в. товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных настоящим Кодексом.

Таким образом, если купив данное оборудование, ТОО его установило, и начислялась амортизация, то на момент реализации в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет-7410 Расходы по выбытию активов = остаточная стоимость;

Дебет-2420 Накопленная амортизация = сумма накопленной амортизации;

Кредит-2410 ОС = 8 000 000 тенге;

Дебет-1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков = сумма реализации;

Кредит-6210 Доходы от выбытия активов = сумма реализации без НДС;

Кредит-3130 НДС = сумма НДС.

и. в налоговом учете ФА - согласно статье 119 Налогового кодекса выбытием ФА, является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве ОС, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.

Признание в целях налогообложения выбытия ФА означает исключение выбывших активов из состава ФА.

При реализации ФА стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

На основании статьи 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших ФА подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Согласно статье 121 Налогового кодекса после выбытия всех ФА группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Важно запомнить.

- при подсчетах необходимо учитывать весь стоимостный баланс II группы на начало года (данные по налоговому учету) плюс стоимость поступивших активов по II группе минус стоимость выбытия (реализации) без НДС и полученный результат рассматривать:

…. либо как доход, в случае получения отрицательного значения;

…..либо, если СБГ остался больше нуля, то, как стоимостный баланс II группы с учетом корректировок на конец налогового периода, с которого будут исчисляться амортизационные отчисления по применяемым ставкам.

…. либо как вычет, если эта автомашина была единственным ФА в группе (статья 121 Налогового кодекса).