|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАК В УЧЕТЕ ТОО ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ АВТОМОБИЛЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА НА 1 ГОД?
ТОО заключило договор с физическим лицом на реализацию товара - автомобиля, с рассрочкой платежа на 1 год, 1/12 часть клиент уже оплатил, ТОО был пробит чек на данную сумму. Как отразить ТОО эту оплату и последующие оплаты в бухгалтерском учете, и должно ли ТОО платить НДС за период?
Согласно статьям 1 и 2 Гражданского кодекса определено, что гражданским законодательством регулируются товарно-денежные и иные основанные на равенстве участников имущественные отношения, а также связанные с имущественными личные неимущественные отношения. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане, юридические лица, государство, а также административно-территориальные единицы. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты. Граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. С покупателем может быть заключен договор купли-продажи. На основании статьи 406 Гражданского кодекса по договору купли-продажи 1 сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). На основании статьи 7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» года бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом Министра финансов «Об утверждении форм первичных документов» утверждена специальная форма З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону», которая должна быть подписана сторонами. Согласно статье 57 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Согласно статье 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством о трансфертном ценообразовании Согласно статье 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса. Согласно статье 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Согласно статье 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является: 1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара - определенный в соответствии с гражданским законодательством день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара; 2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: - день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; - день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 3) в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Таким образом, ТОО отражает в учете реализацию и производит списание себестоимости товара (автомобиля) в момент передачи автомобиля покупателю, если при этом последнему переходят все риски, связанные с его владением (право собственности). НДС отражается и начисляется в момент реализации. Дебет-7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг; Кредит-1300 Запасы. Дебет-1210 Краткосрочная дебиторская задолженность/Ф.И.О. Кредит-6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг; Кредит-3130 НДС. А вот уже по факту поступления оплаты от физического лица, закрывается его дебиторская задолженность (каждый раз при этом выбивается чек ККМ + ПКО согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета): Дебет-1010 Касса; Кредит-1210 Краткосрочная дебиторская задолженность/Ф.И.О.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |