Бухгалтерские проводки по МСФО для государственного учреждения (Е. Коломейцева, 12 ноября 2014 г.)

Е. Коломейцева,САР,

директор ТОО «АbsoluteConsult»

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО МСФО ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Бухгалтерские проводки по МСФО для Государственных учреждений  по следующим операциям:

1. Начисление заработной платы

2. Начисление обязательных пенсионных взносов для военнослужащих

3. Начисление пособия по временной нетрудоспособности

4. Начисление трансфертов физическим лицам (компенсационные выплаты на содержание жилища и коммунальные услуги)

5. Начисление соц.налога

6. Социальных отчислений

7. Удержание обязательных пенсионных взносов

8. Удержание обязательных пенсионных взносов военнослужащих

9. Удержание членских взносов, однодневной заработной платы

10. Удержания по исполнительным листам

11. Приход спецодежды за счет финансирования

12. Приход безвозмездно переданной спецодежды

13. Списание спецодежды

При оставлении бухгалтерских проводок, учитывались положения следующих нормативно-правовых актов РК:

· Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях»;

· Приказ Министра финансов РК «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений»;

· Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Глава 9 Особенности пенсионного обеспечения  отдельных категорий граждан»

1. Начисление заработной платы производится с учетом доплат и надбавок за условия труда гражданским служащим, работникам организаций, содержащимся за счет средств государственного бюджета, работникам казенных предприятий системы органов по чрезвычайным ситуациям, на основании Постановления Правительства РК «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий», Приложения 13.

2. Начисление ОПВ для военнослужащих Письмо Департамента казначейства МФ РК «О порядке исчисления, перечисления обязательных пенсионных взносов в государственный центр по выплате пенсий и в накопительные пенсионные фонды»

…2.1. Пенсионное обеспечение лиц из числа военнослужащих, вышедших на пенсию до 01.01.98 г., а также лиц, имеющих стаж военной службы по состоянию на 01.01.98 г. более 10 лет, производится за счет средств республиканского бюджета, сотрудников органов внутренних дел - за счет средств, предусмотренных на содержание соответствующих служб.

Для военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, имеющих по состоянию на 01.01.98 г. стаж военной службы, службы в органах внутренних дел менее 10 лет, а также сотрудников, поступивших впервые на службу после 01.01.98 г., ОПВ в государственный накопительный пенсионный фонд или негосударственный накопительный пенсионный фонд уплачиваются в размере 20 процентов от размера денежного довольствия.

Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ

3.За военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, за исключением таможенных органов, а также лиц, права которых иметь воинские или специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, содержащихся за счет бюджетных средств, имеющих по состоянию на 1 января 1998 года стаж воинской службы, службы в специальных государственных и правоохранительных органах менее десяти лет, начисление и перечисление ОПВ осуществляется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

Статья 64. Право на пенсионные выплаты из Центра за выслугу лет

1. Право на пенсионные выплаты за выслугу лет имеют военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года:

1) имеющие выслугу на воинской службе, службе в специальных государственных и правоохранительных органах, государственной фельдъегерской службе, которым присвоены специальные звания, классные чины, не менее двадцати пяти лет, достигшие установленного законодательством Республики Казахстан предельного возраста состояния на службе;

2) имеющие выслугу на воинской службе, службе в специальных государственных и правоохранительных органах, государственной фельдъегерской службе, которым присвоены специальные звания, классные чины, не менее двадцати пяти лет, уволенные по сокращению штатов, собственному желанию и состоянию здоровья;

3) офицеры, прапорщики (мичманы), сотрудники специальных государственных органов, лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, проходящие воинскую службу по контракту, уволенные по достижении установленного законодательством Республики Казахстан предельного возраста состояния на воинской службе и службе в специальных государственных и правоохранительных органах, которым присвоены специальные звания, классные чины, по сокращению штатов или состоянию здоровья, имеющие общий трудовой стаж двадцать пять лет и более, из которых не менее двенадцати лет и шести месяцев составляют непрерывная воинская служба, служба в специальных государственных и правоохранительных органах, государственная фельдъегерская служба.

2. Военнослужащим, сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, которым присвоены специальные звания, классные чины, лицам, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, уволенным со службы и имевшим на 1 января 1998 года выслугу десять лет и более, при отсутствии права на пенсию по выслуге лет согласно пункту 1 настоящей статьи пенсионные выплаты из Центра назначаются на общих основаниях в соответствии с настоящим Законом.

3. При зачислении пенсионеров из числа военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, бывшего Государственного следственного комитета, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, на государственную службу с присвоением воинского (специального) звания, классного чина выплата пенсии прекращается со дня назначения на должность.

4. Право на пенсионные выплаты за выслугу лет имеют сотрудники правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, права которых иметь воинские и специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, по достижении возраста, соответствующего предельному возрасту состояния на воинской и правоохранительной службах для данной категории лиц, зафиксированному по воинскому (специальному) званию, классному чину на 1 января 2012 года по основаниям, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Начисление дополнительно установленных пенсионных взносов за выслугу лет отражается записью:

3. Начисление пособия по временной нетрудоспособности:

4. Начисление трансфертов физическим лицам (компенсационные выплаты на содержание жилища и коммунальные услуги).

На основании Приказа Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях»:

…119. на субсчете 3111 «Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам» отражаются расчеты с физическими лицами:

-по социальным выплатам и социальной помощи;

-по возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;

-по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих;

-по денежной компенсации взамен продовольственного пайка, выплачиваемого военнослужащим срочной службы, курсантам военных (специальных) учебных заведений при убытии в отпуск;

-денежная компенсация военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг,

-по другим трансфертам физическим лицам.

В соответствии с перечнем должностей лиц, имеющих право на получение денежной компенсации на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг в размере, установленном Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете» на соответствующий год, государственные учреждения производят начисление суммы компенсации.

… Администратор бюджетной программы поступление финансирования по трансфертам физическим лицам на социальные выплаты и социальную помощь отражает:

Начисление соц.налога:

Социальных отчислений:

7. Удержание обязательных пенсионных взносов:

8. Удержание обязательных пенсионных взносов военнослужащих

Не понятен вопрос, так как ОПВ военнослужащих начисляются, но не удерживаются. Что именно имеется в виду?

9. Удержание членских взносов, однодневной заработной платы

Пояснения:

-удержание членских взносов - удерживается с заработной платы сотрудников по заявлению сумма и перечисляется, например, в спортивную федерацию.

-однодневная заработная плата также удерживается из оплаты труда согласно заявлений и перечисляется в фонд ветеранов.

На основании письменного заявления работника государственное учреждение осуществляет следующие удержания из заработной платы работников и служащих с последующим перечислением по назначению:

10. Удержания по исполнительным листам:

11. Приход спецодежды за счет финансирования

Пояснения:

Приход спецодежды за счет финансирования - финансирование из республиканского бюджета

Для учета используется счет 1317 - «Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования», где учитываются:

-белье (рубашки, сорочки, халаты);

-постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные);

-одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки), форменная одежда и обувь для работников здравоохранения, просвещения, социальной защиты населения и других, содержащихся за счет бюджета, независимо от стоимости и срока службы;

-спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки) и другие предметы индивидуального использования.

12. Приход безвозмездно переданной спецодежды

Пояснения:

Приход безвозмездно переданной спецодежды, вернее полученной - получаем от МЧС РК.

13. Списание спецодежды

Учет запасов, в том числе и спецодежды, ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам. Для учета предназначен мемориальный ордер 10. Мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению спецодежды и других предметов индивидуального пользования форма 438 Альбома форм.

Стоимость спецодежды и других предметов индивидуального пользования в пределах 2 МРП за единицу при выдаче их со склада списывается проводкой: Д-т 7060 «Расходы по запасам» и К-т соответствующего субсчета счета подраздела «Запасы» Плана счетов. Указанные запасы стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу списываются по истечении установленного срока на основании акта о списании постоянно действующей комиссии государственного учреждения.

Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным руководителем государственного учреждения. Для выдачи материалов применяются следующие документы:

-накладная на отпуск запасов на сторону формы 434-с Альбома форм применяется для отпуска запасов со склада на сторону. Накладная выписывается в двух экземплярах;

-накладная на внутреннее перемещение запасов формы 434-з Альбома форм применяется при выдаче материалов со склада и при перемещении материалов внутри государственного учреждения. Накладная выписывается в двух экземплярах.

Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь учитываются с выделением на отдельные группы по их наименованиям, количеству, материально-ответственным лицам в книге складского учета материалов формы М-17 Альбома форм:

-белье (рубашки, сорочки, халаты и другое белье);

-постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и другое постельное белье и принадлежности);

-одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и другая одежда и обмундирование);

-обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, берцы, сандалии, валенки и другая обувь);

-спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и другая спортивная одежда и обувь).

Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, утвержденных администраторами бюджетных программ для своей системы на основании утвержденного руководителем государственного учреждения акта на списание по форме 443-а «Акт на списание с баланса спецодежды и других предметов индивидуального пользования» Альбома форм.

Аналитический учет спецодежды, спецобуви и других предметов индивидуального пользования ведется по форме МБ-6 «Личная карточка учета спецодежды и других предметов индивидуального пользования» Альбома форм и по форме МБ-7 «Ведомость учета выдачи (возврата) спецодежды и других предметов индивидуального пользования» Альбома форм.

Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением, в том числе сумм по обслуживаемым государственным учреждениям или материально-ответственным лицам. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу «Журнал-главная».

14. Какой размер социального пособия по временной нетрудоспособности, если работник находится на больничном более двух месяцев, в связи с лечением онкологического заболевания?

Согласно статье 159 Трудового кодекса РК работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия являются листы нетрудоспособности. Порядок выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности определен Постановлением Правительства РК «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера».

Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу.

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

В соответствии с пунктом 5 Правил пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности.

В соответствии с Постановлением  Правительства РК «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности выдается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и родов, а также определенных постановлением Правительства РК «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособности граждане направляются на МСЭ для определения трудоспособности.

По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев.

При этом размер месячного пособия не может превышать 15 - кратной величины МРП, за исключением случаев, установленных Правилами. Согласно Правилам, пособие в размере 100% ЗП выплачивается только следующим категориям лиц: 

…9. Пособие работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, выплачивается с первого дня утраты трудоспособности в размере ста процентов средней заработной платы.

…10. Пособие, связанное с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием работника, выплачивается работодателем в размере ста процентов средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности.