Какие проводки необходимо сделать при исчислении социального налога организацией, работающей на СНР по упрощенной декларации? (И. Агуцкова, 5 ноября 2014 г.)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий», IFA

КАКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РАБОТАЮЩЕЙ НА СНР ПО УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

Предприятие перечисляет СО за 1 полугодие, сумма начисленного СН к уплате уменьшилась на сумму СО. Как правильно отразить в 1С проводками данную операцию? Это нужно сделать вручную?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты СН, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, СН - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Выводы. Таким образом, исчислив 3% от объекта налогообложения (дохода предприятия), 1/2 этой суммы будет КПН, а 1/2 суммы будет СН, уменьшенный на сумму исчисленных СО за отчетный период.

При этом по бухгалтерскому учету начисление СН производится только на сумму исчисленного СН, а не корректируется проводками.

Программа 1С позволяет формировать такие проводки в автоматическом режиме. Если же проводки будут проводиться вручную, то они будут следующие:

Дебет 7710 - Кредит 3110 начисление КПН;

Дебет 7210, 8110 - Кредит 3150 начисление СН (сумма налога, уже уменьшенная на сумму СО);

Дебет 7210 - Кредит 3210 начисление СО.