|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий», IFA
Работники ТОО находились в командировке в России. Были предоставлены счета и чеки за проживание в гостинице в РФ, а также чеки за бензин, так как они поехали на автомашине, принадлежащей ТОО. Возникают ли в таком случае обязательства по налогам у ТОО? Если да, то какие? Может ли ТОО взять на расходы по курсу Национального банка эти услуги и бензин (по бухгалтерскому и налоговому учету)?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; 3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: - приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; - количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика; Выводы. Таким образом, ТОО вправе взять на вычеты данные расходы, если выполняются приведенные выше условия, а именно: - данные расходы понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода; - имеются документы, подтверждающие данные расходы. В налоговой учетной политике необходимо прописать данную процедуру. Предусмотреть для таких расходов принятие их на вычеты на основании Приказа на командировку и акта на списание с приложением к нему чеков по заправке. Налоговых обязательств по заправке автотранспорта на территории РФ (услуги, оказанные нерезидентом) у ТОО не возникает согласно статьям 192 и 276-5 Налогового кодекса, так как в этом случае местом реализации услуг не может быть признана территория РК. Расходы принимаются по курсу Национального банка на дату совершения оборота.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |