Может ли ТОО взять на вычеты суммы, выплаченные работнику по решению суда, при заполнении декларации формы 100.00 за 2014 год? (Г. Дорошева, 20 ноября 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖЕТ ЛИ ТОО ВЗЯТЬ НА ВЫЧЕТЫ СУММЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ РАБОТНИКУ ПО РЕШЕНИЮ СУДА, ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 100.00 ЗА 2014 ГОД?

Работник, с которым в апреле 2013 года произошел несчастный случай на производстве, в октябре 2013 года подал иск в суд о пересмотре степени вины работника и работодателя. Пока шел судебный процесс, работник уволился по собственному желанию (в декабре 2013 года). В апреле 2014 года суд вынес решение: 1. 1. В счет возмещения утраченного заработка (дохода) взыскать с ТОО в пользу работника утраченный заработок (доход) в сумме 36 150 тенге ежемесячными платежами на период утраты общей трудоспособности, т. е. на срок с 01. 10. 2013 г. по 01. 10. 2014 г. (общая сумма - 433800 тенге). 2. 2. Взыскать с ТОО моральный вред в пользу работника 250 000 тенге. 3. 3. Взыскать с ТОО в доход государства госпошлину 16 718 тенге. 04 августа 2014 г. банк снял с ТОО 683 800 тенге (первый и второй пункт решения) на счет ГУ Департамента по исполнению судебных актов г. Алматы по исполнительному листу в пользу бывшего работника. Будет ли сумма 683 800 тенге облагаться ИПН, СН, СО и ОПВ? Если да, то по каким срокам оплаты и в декларации по форме 200.00 за какой период они должны быть включены, учитывая, что работник уже уволился, а ТОО по налоговому учету отражает ИПН и ОПВ по удельному весу? Может ли ТОО взять на вычеты сумму 683 800 тенге при заполнении декларации формы 100.00 за 2014 год?

Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам производится в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса.

Этой статьей установлено, что вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса, а также расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2, 3, 7, 9 - 12, 14, 17 пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса.

Таким образом, в декларации по КПН (форма 100.00) на вычеты в составе расходов на оплату труда относятся выплаты в части утраченного заработка (подпункт 2 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса).

При этом доходы физического лица в виде возмещения морального вреда данной статьей не определены, и, следовательно, данные расходы в виде выплаты физическому лицу на вычеты не относятся.

Государственная пошлина, уплаченная в бюджет РК по решению суда, относится на вычет в составе налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса.