Если компания не вернула финансовую помощь оказанную учредителем по договору, необходимо ли данный заем признать доходом по сомнительным обязательствам? (И. Обуховская, 10 ноября 2014 г.) (утратил силу)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

ЕСЛИ КОМПАНИЯ НЕ ВЕРНУЛА ФИНАНСОВУЮ ПОМОЩЬ ОКАЗАННУЮ УЧРЕДИТЕЛЕМ ПО ДОГОВОРУ, НЕОБХОДИМО ЛИ ДАННЫЙ ЗАЕМ ПРИЗНАТЬ ДОХОДОМ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ?

Учредитель согласно договору внес в кассу финансовую помощь определенную сумму, ТОО должно было возвратить долг по истечении 1-го года, прошло 3 года и долг ТОО не возвратило. Будет ли данный заем считаться сомнительным доходом и будет ли облагаться КПН у ТОО?

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение 3-летнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займа, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в СГД налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 настоящего Кодекса.

Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек 3-летний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

Выводы. Следовательно, в статье 89 Налогового кодекса речь идет о признании сомнительным доходом вознаграждения начисленного по договору займа, а в данном случае, так как договор заключен с физическим лицом, то он должен быть безвозмездным. При этом сумму займа необходимо отнести на доход от списания обязательств.

Комментарии. Далее согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы НДС), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:

- списания в случаях, указанных в подпунктах 1, 3 и 4 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса;

- утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса.

3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

Таким образом, в данном случае не выплаченную сумму займа необходимо признать доходом от списания обязательств.