Можно ли для удобства в учете применять дополнительные счета, и какие это влечет последствия? (Г. Дорошева, 19 ноября 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖНО ЛИ ДЛЯ УДОБСТВА В УЧЕТЕ ПРИМЕНЯТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА, И КАКИЕ ЭТО ВЛЕЧЕТ ПОСЛЕДСТВИЯ?

Деятельность ТОО - обменный пункт валюты, в связи с чем ТОО при ведении бухгалтерского учета руководствуется Типовым планом счетов № 79 Национального банка и Инструкцией, утвержденной Постановлением Правления Национального банка от 1 июля 2011 года № 68. В ТОО 2 обменных пункта (соответственно и 2 кассы) и основная касса ТОО, из которой в начале дня выдается валюта и тенге для работы в обменном пункте. Чтобы удобней было вести аналитический учет в разрезе обменных пунктов и основной кассы при выдаче денег обменным пунктам и учете операций по обмену валюты внутри кассы обменного пункта ТОО дополнительно задействовало счет 1060 (прочие денежные средства), так как оно не может использовать счет 1240, потому что обменные пункты не являются филиалом или структурным подразделением. При проверке ведения бухгалтерского учета ТОО Национальным банком было указано, что проводки не соответствуют требованиям инструкции, и это является грубым нарушением, хотя и не повлияло на правильность учета доходов и расходов. Можно ли для удобства в учете применять дополнительные счета, и какие это влечет последствия?

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» операции и события отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании типового плана счетов бухгалтерского учета организаций, соответствующего требованиям, установленным уполномоченным органом и (или) Национальным банком.

В соответствии с подпунктами 24 и 35 статьи 8 Закона «О Национальном Банке РК» в функции и полномочия Национального Банка входит осуществление контроля и надзора за соблюдением финансовыми организациями, специальными финансовыми компаниями, исламскими специальными финансовыми компаниями, инвестиционными фондами, Банком Развития Казахстана требований законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и МСФО, а также правил автоматизации ведения бухгалтерского учета, и применение к финансовым и иным организациям ограниченных мер воздействия, санкций и иных мер, предусмотренных законами РК, в случае нарушения ими требований законов и иных нормативных правовых актов РК по вопросам, входящим в его компетенцию, то предписание Национального банка по исправлению выявленных нарушений порядка применения Плана счетов подлежит безусловному исполнению.