| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
Компания А - клиент. Компания В - посредник. Компания С - поставщик. Компания А нанимает компанию В для предоставления услуг. Компания В напрямую работает с компанией С, покупает у нее услуги, но документы (счет-фактура и фискальный чек) берет на компанию А. При этом затраты несет компания В, так как берет деньги из своей кассы и выписывает их на сотрудника для проведения оплаты за клиента. Как перевыставлять свои затраты компании В на компанию А, если документы оформлены на компанию А? Может ли посредник выставить услуги поставщика в своей счет-фактуру с НДС (посредник является плательщиком НДС) для клиента? Если нет, то как быть в данной ситуации посреднику, как возместить свои затраты?
Положения Налогового кодекса. В данном случае следует заключить между компанией А и компанией В договор поручения или договор комиссии. Согласно статьям 233, 233-1 Налогового кодекса оборотом по реализации для поверенного или комиссионера (агента) признается сумма вознаграждения, а стоимость оказанных для компании А услуг компанией С не признается доходом и оборотом по реализации компании В. Счет-фактура в данном случае выставляется с выполнением условий пунктов 18, 19 статьи 263 Налогового кодекса. Выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю. Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных: - счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком НДС. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю; - документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком НДС. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера. Выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем (в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 233 настоящего Кодекса, - поверенным) в порядке, установленном настоящим разделом. Рекомендуемая корреспонденция счетов:
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |