Как переносятся убытки из предыдущих налоговых периодов? (Ю. Гамалей, 27 ноября 2014 г.)

Ю. Гамалей, менеджер Департамента

консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАК ПЕРЕНОСЯТСЯ УБЫТКИ ИЗ ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ?

Предприятие находится на стадии проектно-сметной документации по строительству завода, затраты капитализируются на незавершенное строительство, а также формируются убытки. Ни реализации, ни дохода нет. На 31.12.2008 года убытки в налоговом учете переносились не на 10 лет, а на 3 года. На данный момент - убытки, сформированные в 2008 году (предприятие только начало свою деятельность в 2008 году). Как корректно списать в Форме 100.00? Просто арифметически уменьшить строку «убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»? И в каком году это нужно сделать - в 2011 году или в 2012 году, - если убытки сформировались в 2008 году?

В соответствии с пунктом 1 статьи 124 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, сооружений использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до 3-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

В соответствии со статьей 15-1 Закона «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 100-IV устанавливается, что статья 137 Налогового кодекса применяется к убыткам, возникшим в налоговые периоды после 31 декабря 2008 года.

Убытки, возникшие в налоговые периоды до 1 января 2009 года, переносятся в порядке и на сроки, установленные статьей 124 Налогового кодекса от 12 июня 2001 года.

Таким образом, если у предприятия возникли убытки от деятельности в 2008 году, и они были отражены в декларации по КПН (Форма 100.00), то их влияние (уменьшение) на налогооблагаемый доход будет учитываться в декларациях за 2009, 2010 и 2011 годы. В декларации по КПН за 2012 год, убытки, возникшие по результатам деятельности в 2008 году, по строке 100.00.046 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов» не отражаются.

Детальный учет убытков, возникающих в том или ином налоговом периоде, налогоплательщик должен вести в разработанном и утвержденном вместе с налоговой учетной политикой налоговом регистре.

Из налогового регистра информация переносится в декларацию.

Расчеты, которые вытекали и были бы привязаны к строкам декларации по КПН для исчисления убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов, декларацией не предусматриваются.