Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить реализацию подвального помещения? (И. Иванова, 2 декабря 2014 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ ПОДВАЛЬНОГО ПОМЕЩЕНИЯ?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. Компания занимается строительством, в 2011 году был сдан жилой объект (жилой дом со встроенными помещениями). Бухгалтерией была проведена полная реализация данного объекта в 2011-2012 годах. В 2014 году руководство решило продать подвальное помещение, которое находится в этом же жилом доме (ранее это подвальное помещение не было оприходовано в бухгалтерии, только в 2014 году составили техпаспорт на этот объект). Как теперь поступить бухгалтерии правильно? Бухгалтер оприходовал это подвальное помещение по результатам инвентаризации, правильно ли это, и эта реализация будет являться практический 100% доходом компании? Как верно по бухгалтерскому, налоговому учету поставить на баланс и реализовать этот объект?

Комментарии. По окончании строительства, после ввода дома в эксплуатацию данный дом вместе со всеми имеющимися помещениями должен был быть оприходован в учете. Должно было быть оприходовано и подвальное помещение.

В данном случае по результатам инвентаризации бухгалтеру следует оприходовать данное помещение по его себестоимости. При этом стоимость помещения будет включена в СГД в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса.

При реализации данного помещения, если оно оприходовано как товар, у компании возникает доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.

Если помещение признается объектом ОС, то при его реализации у компании может возникнуть доход от выбытия ФА, который определяется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса.

Мнение автора. В данном случае помещение должно быть признано в учете компании в виде товара или долгосрочного актива, предназначенного для продажи.

При его оприходовании у компании возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. После его реализации у компании возникает доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса, а признанная себестоимость данного объекта подлежит отнесению на вычеты в составе расходов по себестоимости в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 231 Налогового кодекса оборот по реализации нежилого помещения признается облагаемым НДС оборотом, размер которого определяется в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.