|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У РЕЗИДЕНТА РК ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ УСЛУГ БРОТКАСТЕРА ОТ НЕРЕЗИДЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ РК?
Резидент РК заключил договор с резидентом РФ на услуги броткастера (осуществляет телевизионное или радиовещание с места проведения того или иного значимого события) на территории РК. Покупатель услуг платит НДС, который он может потом взять в зачет, как по товару? Сдаются ли в данном случае формы 328.00 и 320.00? 3. Согласно договору заказчик оплачивает проживание, проезд, питание исполнителя, который также проводит инструктаж персонала заказчика касательно использования оборудования. Какие налоги, отчеты возникают по таким услугам? Какой датой должен быть сертификат нерезидента, если предоплата была в июне, а акт подписан в августе?
Так как услуги броткастера оказываются на территории РК, это признается доходом из источников в РК, подлежащим обложению КПН у источника выплаты (подпункт 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса) и НДС (подпункт 3 пункта 2 статьи 236, статья 241 Налогового кодекса). КПН у источника выплаты можно избежать, если нерезидент представит документ, подтверждающий резидентство (статья 212 Налогового кодекса). Документ представляется нерезидентом: 1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты; 3) не позднее 5 рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган (форма 101.04), суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение 3-х календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, т. е. предпочтительным является представление документа до срока сдачи налоговой отчетности за 3 квартал 2013 г. Формы 320.00 и 328.00 не представляются, поскольку оказываются услуги, а не перемещаются товары. НДС, уплаченный за нерезидента по оказанным услугам, относится в зачет (статья 241 Налогового кодекса). При оплате проживания, проезда, питания и прочих расходов физических лиц-нерезидентов такие расходы признаются доходами этих лиц с обложением ИПН, удерживаемого у источника выплаты по ставке 20% (подпункт 21-1 пункта 1 статьи 192, пункт 1 статьи 201 Налогового кодекса). Отчет по доходам физических лиц-нерезидентов представляется по форме 210.00 с его уплатой до 25 числа месяца, следующего за месяцем признания дохода.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |