|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОТЕРИ НЕФТИ ПРИ ТРАНСПОРТИРОВКЕ?
ТОО покупает сырую нефть в количестве 24,5 тонн, перевозка осуществляется автомашиной, на точке слива количество нефти составляет 24,350 тонны. Как списать в налоговом и бухгалтерском учете себестоимость и разницу, возникшую при заливе и сливе сырой нефти, и ссылаясь на какую статью Налогового кодекса прописать в налоговой политике?
Согласно пунктам 2 и 4 статьи 100 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Потери, понесенные субъектами естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством РК. Таким образом, нормы потерь устанавливаются законодательно только для естественных монополистов. В случае если лицо не является естественным монополистом, то потери при транспортировке закупленной нефти квалифицируется как утрата ТМЗ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат: - затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Резюмируя вышеизложенное, потери нефти при транспортировки автомашиной не подлежат вычету при исчислении КПН и на стоимость потерь корректируется НДС, ранее отнесенный в зачет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |