|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR
ДОСТАТОЧНО ЛИ СЕРТИФИКАТА РЕЗИДЕНТСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-НЕРЕЗИДЕНТА ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ОПЛАТЫ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ, А ТАКЖЕ СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВЗАИМОЗАЧЕТОВ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ?
ТОО «А» заключил международный договор с государственным учреждением Республики Узбекистан, который предоставил сертификат резиденства налогоплательщика - нерезидента. Согласно ст.192,194 НК РК, доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогооблажению у источника выплаты. Но, согласно ст.212 п.6, Налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 ст. 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение трех календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи. Освобождается ли ТОО «А» от оплаты КПН у источника выплаты, имея сертификат резидентства налогоплательщика-нерезидента, согласно ст. 212 п. 6 НК РК? 2.ТОО «А» заключил международный договор с не резидентом. Согласно международного договора, нерезидент является, как «Заказчик», так и «Поставщик» в отношении» ТОО «А»» Имеют ли право стороны подписывать АКТ взаимозачета по выполненным работам, тем самым уменьшать дебиторскую задолженность?
1. В соответствии с пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство, должен соответствовать следующим требования: 1. Представлять собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор. 2. Нерезидент признается резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в течение указанного периода времени. Если в документе, не указан период времени резидентства то, в течение календарного года, в котором такой документ выдан. 3. Документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент - получатель дохода. 4. Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК. Таким образом, компания освобождается от оплаты КПН у источника выплаты, имея сертификат резидентства налогоплательщика-нерезидента, соответствующий всем вышеперечисленным требованиям. Однако, следует помнить, что в соответствии с пунктом 5 статьи 212 Налогового кодекса, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории РК в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в РК, юридическое лицо-нерезидент наряду с документом, указанным выше, представляет Компании нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов. Компания на основе представленных документов и договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения. При выявлении факта образования нерезидентом в РК постоянного учреждения Компания не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в РК. 2. В законодательстве не предусмотрены какие-либо ограничения на проведение взаимозачетов расчетов между резидентами и нерезидентами. Однако, в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», если резидент становится стороной валютного договора, на который режим уведомления распространился в результате уступки требования или перевода долга, то он обязан уведомить Национальный Банк РК о таком валютном договоре в срок непозднее тридцати календарных дней с даты заключения соответствующей сделки.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |