Включается ли уплаченная за счет собственных средств организации сумма КПН от дохода нерезидента за оказанные им услуги в размер облагаемого оборота по НДС, и подлежит ли этот КПН вычету? (А. Калденбергер, 10 декабря 2014 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК,

старший преподаватель КЭУК

ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ УПЛАЧЕННАЯ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ СУММА КПН ОТ ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА ЗА ОКАЗАННЫЕ ИМ УСЛУГИ В РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПО НДС, И ПОДЛЕЖИТ ЛИ ЭТОТ КПН ВЫЧЕТУ?

Компания является филиалом Российской компаний, нерезидент, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. При оплате нерезиденту за услуги КПН не удержан. Компанией оплачен КПН за нерезидента за счет собственных средств. Идет ли данная сумма КПН за нерезидента на вычеты по КПН? Включается ли сумма КПН за нерезидента для расчета облагаемого оборота по НДС за нерезидента?

КПН. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса уплаченная сумма КПН не идет на вычеты. Также, при уплате КПН за нерезидента за счет собственных средств возникают расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, которые не подлежат вычету согласно статье 115 Налогового кодекса.

НДС. Согласно пункту 2 статьи 241 Налогового кодекса размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 данной статьи, включая налоги, кроме НДС.

Если бы организация удержала КПН у источника выплаты, тогда размер облагаемого оборота определялся бы от полной стоимости услуги, включая удержанный налог, именно это подразумевается данной нормой. А так как КПН уплачен за счет собственных средств, то сверху налог не накручивается дополнительно, предполагается, что он уже «сидит» внутри стоимости услуги.

Исходя из этого, уплаченный КПН за счет собственных средств не включается в размер облагаемого оборота по НДС.