Возникает ли у ТОО (ОУР, плательщик НДС) обязательство по уплате КПН за нерезидента и НДС за нерезидента, если китайская компания оказывает маркетинговые услуги за пределами РК? (К. Алпыспаева, 10 декабря 2014 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ТОО (ОУР, ПЛАТЕЛЬЩИК НДС) ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ КПН ЗА НЕРЕЗИДЕНТА И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ЕСЛИ КИТАЙСКАЯ КОМПАНИЯ ОКАЗЫВАЕТ МАРКЕТИНГОВЫЕ УСЛУГИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК?

Возникает ли у ТОО обязательство по КПН и НДС в нижеописанном случае: китайская компания оказала маркетинговые услуги в Китае - за пределами РК. Возникает ли у ТОО (ОУР, плательщик НДС) обязательство по уплате КПН за нерезидента и НДС за нерезидента?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК.

НДС за нерезидента. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Кодексом.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено этим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория РК в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории РК на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции РК, то местом реализации признается РК.

Положения этого подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

- передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

- консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции СМИ, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на Интернет-ресурсе.

Выводы. Таким образом, при получении маркетинговых услуг от нерезидента Китая КПН у источника не возникает, НДС за нерезидента резидент обязан уплатить, после уплаты отнести в зачет.